Menu

+7 (499) 350-44-81

Москва и обл.

+7 (812) 309-68-19

Санкт-Петербург
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages
Filter by Categories
Банки
Банкротство
Без рубрики
Бизнеса с нуля
Бухгалтерия
Вклады
Выплаты
Договоры
Документы
Документы
Журналы
Закон
Заявления
ИП
Крединые карты
Кредит
Ликвидация
Налоги
ООО
Организация
Партнерские материалы
Персонал
Печать
Правовые вопросы
Расчетный счет
Регистрация
Регистрация ИП
Регистрация ООО
Рефинансирование
Торговая Марка
Трудоустройство
Увольнение
Управление
ФизЛица
Финансы

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2017 году: Полезные данные для налогоплательщиков

23.05.2017

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2017 году не были увеличены в сравнении с предыдущим годом.

Перечисляют их раз в месяц или раз в квартал, в случае просрочки выплат начисляются пени.

Содержание

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

+7 (499) 350-44-81 (Москва)

+7 (812) 309-68-19 (Санкт-Петербург)

8 (800) 333-45-16 Доб. 848 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

В соответствии с налоговым законодательством предприятия обязаны перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль в 2017 году.

Сам по себе расчет довольно прост: размер полученной прибыли умножается на процентную ставку. В 2017 году не было значимых коррективов.

Рассмотрим пошагово, кто платит этот налог, что изменилось в законодательстве и как рассчитать авансовый платеж.

Авансовые платежи по налогу на прибыль

 

Кто обязан перечислять авансы

Чтобы узнать, кто платит этот вид налога и в каком порядке, следует обратиться к статьям 285287 Налогового кодекса.

Выплаты перечисляют ежеквартально или ежемесячно.

Ежеквартально авансы выплачивают:

  • предприятия, общая выручка которых за прошедший год не превысила 15 миллионов рублей (то есть 60 миллионов рублей за год);
  • бюджетные учреждения (к которым с 1 января 2014 года не относятся музеи, театры, библиотеки и концертные организации);
  • филиалы зарубежных компаний;
  • некоммерческие организации, не ведущие торговую деятельность;
  • компании, предоставившие свое имущество по договору доверительного управления;
  • стороны соглашения о совместной деятельности;
  • инвесторы договоренностей раздела продукции.

Для предприятий, перечисленных со второго пункта, размер выручки значения не имеет.

Ежеквартальные платежи перечисляются в бюджет до 28 числа месяца, идущего за отчетным периодом.

Важно: если предприятие входит в этот перечень, оно вправе отказаться от ежемесячных перечислений прямо с 1 квартала 2017 года. Соответствующее заявление в налоговую подается до 31 декабря минувшего года.

Ежемесячные выплаты по налогу на прибыль проводят все организации, не включенные в этот список. Их осуществляют до 28 числа месяца, идущего за отчетным.

Как рассчитать ежеквартальный платеж

Чтобы рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль, осуществляемые раз в квартал, нужно проанализировать объем дохода за последний год.

При вычислениях не принимается в расчет текущий квартал.

Согласно письмам Минфина, предусмотрен следующий алгоритм расчетов:

  1. Суммировать доходы от реализации, полученные за последние 12 месяцев.
  2. Разделить получившееся число на 4.

Пользуясь этим несложным алгоритмом, можно определить размер платежа за 1 квартал.

Расчеты ежемесячных платежей

Сложнее обстоит дело с ежемесячными авансовыми платежами по налогу на прибыль.

Здесь есть два варианта расчетов: по фактической прибыли и по выручке за предыдущий период. Разберемся подробнее.

Чтобы рассчитать авансовый платеж по фактической прибыли, нужно определить ее размер за отчетный месяц и умножить на налоговую ставку.

Сама по себе прибыль становится разницей между выручкой и расходами в конкретном периоде.

Второй метод расчета основывается на показателях предыдущего отчетного периода. Это выглядит следующим образом.

  1. Авансы по месяцам, входящим в начальный квартал этого года, рассчитываются от данных последних трех месяцев предыдущего года.
  2. Во втором квартале месячный платеж равен третьей части аванса за предыдущий квартал.
  3. В третьем квартале платеж составит третью часть от разницы между авансом за прошедшие 6 месяцев и за 1 квартал.
  4. В последних трех месяцах размер ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль приравнивается к третьей части разницы между платежом за 9 месяцев и за полугодие.

Единственная проблема – при проведении выплат ежемесячно приходится сверять авансы с суммой начислений по фактической прибыли за квартал.

Авансовые платежи по налогу на прибыль

 

Когда образовалась переплата, организация может либо учесть ее в счет будущих платежей, либо запросить возврат на расчетный счет.

Если же сумма по итогам квартала превышает авансовые платежи, придется доплачивать до размера налога по фактической прибыли.

Порядок расчета ежемесячных платежей организация определяет самостоятельно.

По принятому решению создается соответствующее положение в Уставе.

От чего зависит график выплат

Повторим: некоторые фирмы выплачивают авансы ежеквартально, другие – ежемесячно.

В Налоговом кодексе зафиксирован перечень фирм, которые вправе осуществлять ежеквартальные выплаты.

В целом порядок перечислений зависит от двух критериев:

  • учетной политики;
  • суммы выручки.

Когда годовой объем выручки в 2017 году укладывается в 60 000 000 рублей, организация может проводить только ежеквартальные платежи.

Предварительно уведомлять об этом налоговую службу не требуется.

Перейти с ежеквартального на ежемесячный платеж вправе любая фирма.

Для этого нужно предупредить налоговую службу в срок до 31 декабря, тогда с начала следующего года изменения вступят в силу.

Форма уведомления произвольная. Соответствующие изменения потребуется внести в Устав.

Пример расчета платежей по итогам квартала

Чтобы наглядно рассмотреть алгоритм вычислений, возьмем для примера ООО «Колос». За первые три месяца компания получила прибыль в размере 200 000 рублей.

За второй квартал сумма получилась 160 000 рублей.

Проследим вычисления налога, имеющего свою функцию в государстве.

  1. За первый квартал авансовый платеж 200 000 * 0,20 = 40 000.
  2. Размер авансового платежа за полугодие равен (200 000 + 160 000) * 0,20 – 40 000 = 32 000.

Таким образом, формула имеет следующий вид: из суммы, подлежащей выплате за отчетный период, вычитают уже выплаченные по налогу средства.

Эта разница и должна быть перечислена в налоговую службу.

Примеры расчета ежемесячных выплат

Для начала рассмотрим пример расчетов на основании данных по прибыли в предыдущем квартале.

ООО «Реверанс» использует эту систему расчетов. За прошедшее полугодие прибыль фирмы составила 1 000 000 рублей.

В первом квартале было получено 400 000 рублей.

Алгоритм вычислений ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль будет выглядеть следующим образом:

  1. Найдем прибыль за второй квартал: 1 000 000 – 400 000 = 600 000 рублей.
  2. Найдем размер налога на прибыль, полученную во втором квартале: 600 000 * 0,20 = 120 000 рублей.
  3. Итоговый налог на прибыль делим на 3 месяца и находим размер ежемесячного взноса: 120 000 / 3 = 40 000 рублей.

Видим, что в третьем квартале ООО «Реверанс» будет каждый месяц перечислять 40 000 рублей.

Авансовые платежи по налогу на прибыль

Рассмотрим аналогичный расчет для ООО «Сезон», где за основу берется прибыль, полученная в текущем месяце.

Согласно отчетности, прибыль за первое полугодие составила 1 000 000 рублей. Доход за промежуток с января по май достиг 800 000 рублей.

  1. Найдем фактическую прибыль за июнь. 1 000 000 – 800 000 = 200 000 рублей.
  2. Подсчитаем размер аванса за этот месяц: 200 000 * 0,20 = 40 000 рублей.

Для ООО «Сезон» размер перечислений по итогам июня – 40 000 рублей. Внести их следует до 28 июля этого года.

Подробности заполнения декларации

Бланк декларации утвержден приказом ФНС № ММВ-7-3/600@ от 26 ноября 2014 года.

Там же даны подробные указания касательно порядка оформления (отдельные рекомендации предусмотрены для декларации по НДС).

Важно: для авансовых выплат отведен лист 02 декларации.

Номера с 210 по 230 содержат данные по авансам за минувшие периоды.

Предприятия, перечисляющие ежемесячные платежи по результатам ранее приобретенных доходов, заполняют их следующим образом.

  1. В поле 210 по первому кварталу вносят показатель за заключительный квартал минувшего года, в прошлом отчете вписанный под номером 320.
  2. Значение для полугодия – это сумма строк 180 и 290, заполненных в этой декларации за 1 квартал.
  3. Информация по номеру 210 за 9 месяцев – также сумма строк 180 и 290, но за полугодие.

Авансовые платежи по налогу на прибыль

Если расчет ежемесячных платежей ведется исходя из дохода, полученного предприятием по факту, оформление строки № 210 будет выглядеть так:

  • по результатам за январь ставится прочерк;
  • в ячейки для последующих месяцев последовательно вписывается значение из строки 180 для предыдущего месяца.

Если предприятие перечисляет взносы ежеквартально, строка 210 декларации принимает следующий вид:

  1. По результатам за первый квартал – прочерк.
  2. Значение за полугодие – это показатель строки 180 за первый квартал.
  3. Значение за 9 месяцев – показатель строки 180 за полугодие.

Номера 290-310 следует заполнять только организациям, которые рассчитывают ежемесячные выплаты по результатам предыдущих периодов.

Для указания аванса в строчке 290 берется разница между строчками 180 декларации за текущий и предыдущий периоды.

Схожим образом рассчитываются показатели для номеров 300-310, только исходные данные берутся из строк 190 и 200.

Плательщикам ежеквартальных авансов следует заполнять строки 270 и 271.

Для их заполнения берется разница между показаниями в 190 и 220, 200 и 230 соответственно.

Авансовые платежи по налогу на прибыль

Когда заполняется декларация по налогу на прибыль за год, предприятия, выплачивающие авансы ежеквартально или ежемесячно с расчетом по фактическому доходу, не заполняют номера 290-310.

Какие санкции предусмотрены за просрочку

Что будет тому, кто платит авансы, если взнос не поступил в установленный срок?

Статья 75 Налогового кодекса предусматривает начисление пени.

Они насчитываются со дня, следующего за крайним сроком выплаты. Получается, что это 29 число месяца, идущего за отчетным.

Что собой представляют эти начисления?

  1. Пени составляют из произведения 1/300 ставки рефинансирования, действительной на момент расчета, и налогового взноса, не перечисленного в отведенный срок.
  2. Пени начисляется за каждый день просрочки (можно заранее узнать долги по налогам по фамилии).
  3. Для уплаты потребуется заполнять отдельный платежный документ.
  4. Начисленные пени перечисляются по отдельности для частей аванса, переходящих в федеральный и в региональный бюджеты.

Повторим, что крайний день для перечисления ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль – 28 число месяца, идущего за отчетным.

Если речь идет о ежеквартальных перечислениях, их вносят не позднее 28 числа месяца, наступившего за отчетным кварталом.

Можно получить информацию о задолженностях на портале госуслуг.

Как быть с переплаченными средствами

В силу неточностей при расчетах в 2017 году возможны случаи, что в бюджет была уплачена сумма, превышающая требуемый аванс.

Тем, кто платит налоги, можно не переживать по этому поводу – переплата зачтется в счет будущего взноса.

Вначале рекомендуется перепроверить бюджет предприятия.

Затем уточнить в налоговой службе вопрос перенесения переплаченных средств на следующий отчетный период.

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 350-44-81 (Москва)

+7 (812) 309-68-19 (Санкт-Петербург)

8 (800) 333-45-16 Доб. 848 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Подведем итог. Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль может проводиться по разным алгоритмам: в зависимости от полученной по факту прибыли и с учетом доходов предыдущего квартала.

Некоторым организациям, в том числе тем, чья выручка не превышает 60 000 000 в год, разрешается выплачивать налоги поквартально.

ПОЛУЧИТЕ АБСОЛЮТНО БЕСПЛАТНО ОТВЕТ ЭКСПЕРТА-ЮРИСТА ЗА 5 МИН

Метод проведения расчетов должен быть закреплен в учетной политике фирмы.

 0
0
1 из 52 из 53 из 54 из 55 из 5
(2 голосов, среднее: 5,00 из 5)
Загрузка...

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *