Налог на дивиденды в 2017 году претерпел некоторые изменения по сравнению с предыдущими годами.
Дивидендами называют доходы акционеров или участников компании, полученные от распределения чистой прибыли. Данный налог считается отдельно от других показателей.
Содержание этой статьи:
Налоговый Кодекс Российской Федерации содержит 224-ую статью, согласно которой, 13-процентным налогом с начала 2015 года облагаются дивиденды, выплачиваемые физическим лицам.
Ставка налога на дивиденды в 2016 году равна 15 процентам для физических лиц, которые не являются резидентами РФ.
Размер суммы налога, подлежащего уплате
Допускается применение следующей формулы для тех, кого интересует, как проводятся выплаты.
Д – дивиденды, которые перешли к налоговому агенту, по итогам отчётного периода.
д – общая сумма с дивидендами, которую надо выплачивать.
Сн – обозначение налоговой ставки
К – отношение между общей суммой и дивидендами, которые выплачиваются отдельным акционерам.
Н – подоходный налог, которым облагается сумма.
Важно: отрицательные числа становятся результатом таких подсчётов, если дивиденды, полученные за отчётный период, не больше суммы, которую надо выплатить. Тогда акционеры выплат не получают.
Налог на доход в виде дивидендов. Порядок выплаты
Организация, акционеры которой становятся адресатами выплат, отвечает за сам процесс, связанный с удержанием денежных средств для бюджета, а также оформлением всей документации.
Руководство этой компании играет роль налогового агента. Он и должен принять на себя обязанности по уплате соответствующего подоходного налога.
Порядок уплаты подоходного налога выглядит следующим образом:
- Обязательный платёж налоговой службе перечисляется в день выплаты дивидендов по акциям (к примеру, привилегированные акции Сургутнефтегаза или Сбербанка).
- Сотрудники готовят справку с формой 2-НДФЛ. Она содержит сведения о сумме полученного дохода и налогах, которыми она облагается.
- Сотрудникам отделения ФМС отчётная документация подаётся не позднее, чем 1 апреля следующего года после того, как произведены выплаты.
Форма 2-НДФЛ выглядит так:
Особенности расчёта и выплат
Пункт 1 46 статьи НК РФ поможет избежать досадных ошибок и недоразумений во время подсчётов.
Согласно законодательству, дивиденды – любая прибыль, полученная физическим лицом или организацией. Ею можно пользоваться только после вычета подоходного налога.
К числу дивидендов относят и прибыль процентами, полученную с акций. Какие доходы к этой категории не относятся?
- Выплаты, которые являются вкладами организаций.
- Ценные документы, принадлежащие компаниям. Они считаются личной собственностью каждого конкретного участника.
- Деньги, которые участники получают, когда компания признаётся банкротом. Если эти суммы не больше взноса, сделанного участниками или акционерами.
Если участники иностранцы
Чтобы избежать двойного налогообложения, необходимо заранее узнать, какое соглашение действует между странами. О приоритетах для российской стороны расскажет седьмая статья НК РФ.
Чтобы воспользоваться привилегиями, руководство должно подготовить документы, которые бы подтверждали факт осуществления деятельности на территории другого государства.
При выплате дивидендов со стороны физических лиц-учредителей, последние должны подтвердить выплату налога в казну другой страны.
Иначе гражданство учредителя не будет влиять на размер налога. Декларация по этому налогу должна заполняться на следующий день после того, как получена прибыль.
Но это правило не распространяется на организации, которые работают по упрощённой системе. В таких ситуациях подоходный налог включается в базу при расчёте по обычной схеме, указывается в обычной декларации.
Правила для юридических лиц
Если дивиденды выплачиваются учредителям-юридическим лицам, правила действуют те же. То есть, налог необходимо выплатить сразу после того, как получена непосредственная прибыль.
Не позднее, чем через 10 дней после фактической прибыли, подоходный налог надо перечислить в бюджет.
И здесь только сама компания отвечает за проведение всех необходимых операций. Это касается и тех случаев, когда получатели применяют специальные режимы налогообложения.
На доходы, полученные в виде дивидендов, не распространяется правило по освобождению «спецрежимов» от уплаты.
Существует две ставки налога на дивиденды для юрлиц в 2016 году: 0 и 9 процентов. Ставка налога на дивиденды в 2016 году в 9 процентов применяется в большинстве случаев.
Лишь некоторые компании могут использовать нулевую ставку налога на дивиденды в 2016 году.
Необходимо выполнить несколько условий, чтобы иметь право использовать льготы.
- В уставном капитале организации руководству должно принадлежать не менее 50 процентов от всех акций, на протяжении минимум 1 года к моменту, когда принято решение о выплате дивидендов.
- 500 миллионов рублей и больше составляет стоимость приобретения, получения в собственность доли в уставном капитале. При расчёте этой стоимости учитываются не только первоначальные, но и дополнительные взносы.
Особенности работы компаний на УСН
Для выплаты дивидендов, учредителям необходимо определить, какую чистую прибыль получает ООО. Расчёты ведутся на основе данных из отчётностей в бухгалтерии.
Но законодательство говорит о том, что компании на УСН от ведения такой отчётности освобождены. Им необходимо отчитываться только по нематериальным активам, основным средствам. Как решить проблему в данном случае?
Существует несколько вариантов.
- Ведение бухгалтерского учёта. Это помогает с определением чистой прибыли и выплатой дивидендов.
- Восстановление бухгалтерского учёта, если раньше он отсутствовал.
- Когда отчётность бухгалтерии ведётся после того, как проведена полная инвентаризация по всему имуществу.
Указанные в балансе сведения подтверждаются инвентаризацией, её результатами. Эта процедура оформляется первичными документами.
Чтобы заполнить баланс правильно, надо провести инвентаризацию по:
- Количеству денежных средств, не только в кассах, но и для расчётного счёта.
- Активам и пассивам в компании.
- Суммам задолженности по кредитам и займам.
- Финансовым вложениям на разные сроки.
- Производственным процессам, которые не были завершены.
- Задолженностям по кредиту и дебету.
- Количеству основных средств, активов нематериального характера.
В уставе компании ООО отражаются показатели, по которым рассчитывается добавочный, уставной капитал.
Когда показатели актива и пассива на балансе будут высчитаны, появляется разница, в которой и отражён результат деятельности компании. Прибыль показывается в положительной разнице, а убыток – в отрицательной.
Расчёт чистых активов в компании для учредителей проводится по данным баланса.
Дивиденды за счёт нераспределённой прибыли прошлых лет
Решение о том, чтобы распределить прибыль прошлых лет вместе с выплатой дивидендов принимается на собрании учредителей компании.
Дивиденды обычно выплачиваются пропорционально доле участия в уставном капитале организации. Но можно предусмотреть и другой порядок выплат.
Особое внимание стоит уделить тем учредителям ООО, которые могут применять нулевую ставку на дивиденды в 2016 году в налогообложении.
Это происходит, если они попадают под действие пп.1 п.3 статьи 284 НК РФ. В Налоговом Кодексе не устанавливают напрямую выплату подоходных налогов на дивиденды в ООО, рассчитанные за прошлые года.
Устные рекомендации сводятся к тому, что лучше использовать соответствующие ставки, действующие в прошлых отчётных периодах.
Всегда стоит помнить о том, что доходы от долевого участия в капитале организаций рассчитываются отдельно от других видов доходов, как и налог, которым они облагаются.
Дивиденды от ООО: как начислить, выплатить и удержать с них налоги?
Дивиденды от ООО: как начислить, выплатить и удержать с них налоги?
Налог на дивиденды в 2017 году: Правила расчета и выплаты
