Налог на добычу полезных ископаемых по ставке в 2017 году обязателен для тех ИП или юридических лиц, которые занимаются добычей недр в согласии с определением законодательства.
Осуществление выплат производится согласно главе 26 Налогового Кодекса РФ. Элементы налогообложения включают в себя порядок уплаты, плательщиков, налоговую базу, процентную ставку.
Содержание этой статьи:
Каков налоговый период для НДПИ
По содержанию статьи 341 НК РФ, налоговый период для налога на добычу полезных ископаемых ограничивается календарным месяцем.
Декларация подается ежемесячно, крайний срок передачи сведений – 25 число. Срок уплаты налогового взноса – 25 число месяца, который прошел после отчетного периода.
Важно:подавать декларацию в налоговую службу следует с фактического начала деятельности предприятия.
Налоговая ставка высчитывается для каждого вида ископаемых в отдельности. Сумма выплачивается по местонахождению участков для добычи.
Подача декларации возможна как в печатном, так и в электронном виде.
Если же среднесписочное количество сотрудников более ста человек (относится как к давно действующим предприятиям, где учитываются данные за последний год, так и к новым фирмам), отчет подается только вторым способом.
Помимо деклараций по налогам, от предпринимателя требуется раз в год представлять отчет в органы, регулирующие природопользование.
Данные, которые нужно указать, определены Налоговым Кодексом РФ. Среди прочего, указывается расположение месторождений, пользователь, номер лицензии.
Кто должен уплачивать НДПИ
В число тех, кто должен выплачивать налог на добычу полезных ископаемых, входят физические и юридические лица, которые являются пользователями недр и имеют соответствующую лицензию.
На добычу радиоактивных ископаемых распространяются ограничения, этот вид деятельности доступен только для юридических лиц.
Им также выдается соответствующая лицензия, дающая право работать с радиоактивными и токсичными материалами.
Чтобы выплачивать налог на добычу полезных ископаемых, требуется встать на учет в филиале налоговой службы по месту, где расположен предоставленный в пользование участок. Постановка на учет по месту регистрации налогоплательщика проводится в следующих случаях:
- если недра расположены за пределами территории РФ;
- если находятся в экономической зоне РФ;
- добыча ведется на континентальном шельфе РФ.
Важно: условия постановки на учет определяются согласно приказу МНС России № БГ-3-09/731 от 31.12.03.
Недра предоставляются в пользование, когда предпринимателем получена лицензия на осуществление разработок.
Она включает в себя основной документ на официальном бланке с гербом РФ и приложения, которые регулируют условия добычи. Последние могут иметь графическую или текстовую форму.
Как рассчитывается размер выплат
Налоговая ставка для добычи полезных ископаемых определяется статьей 342 НК РФ. Она варьируется от 0 до 16,5 процента. Определяющими факторами можно назвать:
- вид полезных ископаемых;
- отдельные полученные ископаемые;
- характеристики извлеченных ископаемых.
Установленные налоговые ставки можно разделить на два типа. Адвалорные измеряют в процентах, здесь налоговой базой считается стоимость полученных полезных ископаемых.
Этот тип ставок применяется для большинства видов. Специфические ставки исчисляются в стоимости за тонну.
В этом случае налоговая база – количество полученных ископаемых. Применяются специфические ставки для некоторых видов, например, нефти и газа.
Льготная ставка 0% предназначена при добыче следующих видов полезных ископаемых:
- минеральные воды, получаемые в лечебных целях;
- подземные воды, применяемые для сельскохозяйственных целей или полученные на новых участках недр;
- сверхвязкая нефть;
- попутный газ;
- ископаемые, полученные в результате разработок списанных или некачественных запасов;
- потери во время проведения разработок, находящиеся в рамках регламента, определенного Постановлением Правительства РФ № 921 от 29.12.2001.
Что касается налога на добычу нефти, в качестве объекта для начислений налогового взноса рассматривается обезвоженная, обессоленная нефть.
На базовую ставку существенное влияние оказывает изменение мировых расценок. Оно выражается в специальном коэффициенте, который учитывается при расчетах.
Перемножив эти значения, вычитают показатель Дм. Он отражает особенности ведения работ и установлен статьей 342.5 НК РФ.
При начислении налоговых выплат для газа также предусмотрен ряд корректирующих величин. Они показывают единицу топлива (Еут), сложность работ по извлечению ресурса (Кс). Дополнительно применяется корректирующее число, обозначаемое Ккм.
Что еще влияет на размер налоговой ставки
Ставка налога на добычу полезных ископаемых зависит не только от вида, но и от региона, где проводятся разработки.
Льготная ставка доступна для ряда регионов: Иркутская область, Краснодарский край, Ненецкий округ, Республика Якутия, а также зоны, расположенные за Северным полярным кругом. В этот перечень входят моря: Азовское, Каспийское, Охотское, Черное.
Важно: льготная ставка распространяется на добычу, осуществляемую в рамках, определенных статьей 342 НК РФ.
В 2016 году в расчет взносов за нефть, добываемую в Каспийском море, были внесены некоторые коррективы. В результате, льготная ставка остается в силе дольше.
По прежним условиям, когда накопленный объем добычи нефти достигал 10 миллионов тонн, с первого числа следующего месяца нельзя было применять нулевое значение коэффициента. Теперь этот объем составляет 15 миллионов тонн.
В сравнении с предыдущим годом, в 2016 увеличилось базовое значение. Если раньше оно составляло 766 рублей за тонну, теперь это 857 рублей. Эта разница указана в пп. 9 п. 2 ст. 342 НК РФ.
Как осуществляется налоговый вычет при добыче угля
Согласно статье 343.1 НК РФ, плательщики, занимающиеся добычей угля в 2016 году, вправе воспользоваться возможностью налогового вычета.
Это подразумевает, что выплата, составляющая налоговое бремя, может быть уменьшена на размер оправданных и документально доказанных затрат. Сюда включаются расходы, связанные с охраной труда и созданием безопасных условий для работы. Это могут быть следующие операции.
- Создание либо установка амортизируемого имущества.
- Восстановление, переоснащение, обновление используемых в работе средств.
- Расходы, установленные главой 25 Налогового Кодекса РФ, озаглавленной «Налог на прибыль».
Важно: обеспечение безопасности во время работы – это обязанность предпринимателя, занятого извлечением полезных ископаемых.
Размер налогового вычета в 2016 году плательщики определяют индивидуально. Чтобы получить размер суммы, налог на добычу угля умножается на коэффициент Кт.
Показатель определяют на основании статьи 343.1 НК РФ и утверждают в порядке учета. Стоит отметить, что его предельный размер – 0,3.
Что считается объектом для начислений
Налог на добычу полезных ископаемых уплачивается от горнодобывающей промышленности, работы с минеральным сырьем. Продукты технологической обработки извлеченных материалов налогообложению не подвергаются.
Налог уплачивается за добычу ископаемых, полученных из данных в пользование недр на территории РФ или за ее пределами. Такие территории находятся под юрисдикцией РФ, работы проводятся на основании международного договора или соглашения об аренде. Кроме того, как объект налогообложения расцениваются продукты, полученные из потерь добывающей промышленности.
Уплаты налога требует добыча:
- торфа;
- угля;
- углеводородного сырья (нефти, природного газа);
- руды;
- драгоценных камней и алмазов;
- глины, мела, щебня, гравия и других веществ для стройматериалов;
- минерального сырья;
- природной соли;
- минеральных и термальных вод;
- сырья с содержанием драгоценных металлов.
Когда добыча полезных ископаемых не попадает под налогообложение
Налог на добычу полезных ископаемых не распространяется на:
- подземные воды и прочие ресурсы, полученные предпринимателем для личного использования;
- ценные геологические предметы (например, палеонтологические находки);
- материалы, найденные при восстановлении или использовании важных геологических объектов;
- продукты, полученные из потерь собственного горнодобывающего предприятия;
- метан угольных пластов;
- дренажные воды.
Важно:вопросы, касающиеся недропользования, регулируются Законом РФ № 2395-1 от 21.02.1992.
Как определяется налоговая база для НДПИ
Налоговой базой для плательщиков, занимающихся горными разработками и другими видами добычи, считается стоимость полезных ископаемых, полученных в течение календарного месяца.
Именно этот срок, согласно порядку выплат НДПИ, определен как отчетный период. Связанные с отчетностью и непосредственно уплатой операции регламентируются по статьям с 338 по 340 НК РФ.
Если предприятием извлекается углеводородное сырье или уголь, в качестве налоговой базы рассматривается количество полученных полезных ископаемых.
Если разработки только начаты на морском месторождении, стоимость полученного сырья рассчитывается в другом порядке, согласно статье 340.1 НК РФ.
О новых участках недр сотрудники налоговой службы сообщают в органы, уполномоченные следить за показателями запасов полезных ископаемых.
Подсчитать количество добытых продуктов можно двумя способами:
- Прямым. Здесь для проведения измерений используют стандартное оборудование, например, весы.
- Косвенным. Этот способ применяется, когда первым провести замеры невозможно. В таком случае количество продукта рассчитывают с помощью формул.
Как высчитать стоимость добытых ископаемых
Для расчета стоимости извлеченных продуктов есть три способа.
- Расчет на основании цены, по которой ископаемые реализуются.
- Второй способ применяют в случаях, когда государством не выделяются субсидии на компенсацию разницы между оптовой стоимостью и ценой реализации. Здесь расчет производится без учета НДС.
- Если товар не был реализован в течение налогового периода, расценка на полученные полезные ископаемые определяется на основании расчетов. При отсутствии продаж, назвать реальную цену сложно. Чтобы полученная цифра была предельно приближена к фактической, следует учесть расходы на добычу ресурсов. Среди прочих затрат сюда включается оплата труда и дальнейших исследований, обслуживание рабочего оборудования.
Если доставка материалов осуществляется самим поставщиком, прибыль от реализации уменьшается. Потребуется учесть такие затраты, как оплата топлива, таможенных пошлин, страховые перечисления.
Порядок начисления НДПИ в 2016 году
Сумма для уплаты НДПИ начисляется в виде процентов от стоимости полученных полезных ископаемых. Эти проценты равняются налоговой ставке.
При налогообложении добычи газового конденсата и нефти, для вычислений потребуется перемножить два значения:
- объем налоговой базы, выраженный в количестве полученного вещества;
- налоговой ставки, которая скорректирована с учетом коэффициента, отражающего динамику расценок на нефть в мире.
Налог на добычу полезных ископаемых начисляется за налоговый период для каждого вида веществ в отдельности.
Выплаты осуществляются за получение материалов из недр, а также потерь или отходов горнодобывающего, или другого производства.
В общей сложности, налоговая выплата формируется из суммы начислений по добыче каждого отдельного вида полезных ископаемых.
В некоторых случаях налог насчитывают по каждому участку разработок. Эту сумму можно рассчитать и из общей выплаты. Для этого нужно знать долю извлеченных полезных ископаемых на определенном участке от общего объема добычи.
Какое еще использование недр предусмотрено законодательством
Согласно Законодательству РФ, недра могут использоваться для ряда целей.
- Геологические исследования. Проводятся как в местном, так и в широком масштабе. Во время таких исследований оценивается наличие полезных ископаемых и прочие процедуры. Добыча минеральных ресурсов при этом не производится.
- Сбор коллекционных предметов. Сюда входят имеющие ценность палеонтологические и другие находки.
- Постройка не относящихся к разработке недр объектов и их последующий ввод в эксплуатацию.
- Обновление важных геополитических объектов.
- Поиск и извлечение полезных ископаемых.
Плательщики налоговых сборов – это физические и юридические лица, занятые данным видом деятельности. Все остальные виды деятельности под налогообложение не попадают.
Плательщики не всегда могут сразу отнести добываемый продукт к одному из видов полезных ископаемых. При определении конкретной группы нужно учитывать международные, государственные и региональные стандарты.
Определенную роль играют и требования, установленные самим предпринимателем. Однако на практике ориентируются всегда на самые высокие стандарты.
Критерии, установленные предпринимателем, актуальны только в отсутствие региональных. Точно также между региональными и государственными стандартами приоритет – последние.
Как распределяются налоговые выплаты
Когда плательщик вносит сумму НДПИ, 40% средств идет в федеральный бюджет. Большая часть – 60% – поступает в бюджет субъекта РФ. Стоит отметить, что это не относится к добыче углеводородного сырья, а также общераспространенных ископаемых, таких как глина или песок.
Если добыча ведется на территории автономного округа, который считается частью региона, средства распределяются на основании договора, заключенного между областью и автономной зоной.
При извлечении углеводородного сырья, вся сумма налога перечисляется в федеральный бюджет. Если выплата осуществляется по добыче общераспространенных ископаемых, все деньги перечисляются в доход субъекта.
При ведении разработок за пределами территории РФ, а также под эти условия попадают континентальный шельф и исключительная экономическая зона, средства идут в федеральный бюджет.
Налог на добычу полезных ископаемых относится к обязательным выплатам.
Налоговой базой в зависимости от вида ресурсов считается стоимость или количество полученных продуктов. Налог начисляется для каждого вида полезных ископаемых в отдельности.
Плательщики НДПИ – это индивидуальные предприниматели и организации, занимающиеся разработкой недр и извлечением определенных ресурсов.
43 Налог на добычу полезных ископаемых
43 Налог на добычу полезных ископаемых
Налог на добычу полезных ископаемых: Ставка и изменения в 2017 году
