Налоговое бремя – финансовое ограничение на макроэкономическом уровне, которое создается для отчисления определенной суммы на уплату налогов. В отношении определенного налогоплательщика – доля его дохода, которая изымается в бюджет государства.
Данный показатель на каждом предприятии устанавливается индивидуально. К примеру, в строительном производстве он намного ниже, чем на винно-водочных и транспортных предприятиях.
Содержание этой статьи:
Если ставка налога понижается, тогда увеличивается заработная плата сотрудников, появляется мотивация к дальнейшей работе, что в целом привод к тому, что и эффективность производства вместе с доходами увеличивается. А это приводит к росту государственного бюджета.
Если ставка налога, наоборот, увеличивается, тогда бюджет государства уменьшается, поскольку сумма доходов меньше, инвестиции и заработная плата тоже снижается, а у персонала пропадает мотивация работать эффективнее.
Налоговое бремя и нагрузка
Налоговое бремя и налоговая нагрузка – в принципе, два очень схожих понятия, однако налоговая нагрузка является показателем фактической уплаты налога. То есть это сумма средств, которая уже уплачена налогоплательщиком.
Чем выше уровень развития экономики в стране, тем выше уровень налоговой нагрузки. Так, в России этот показатель составляет 40%.
Согласно Приказу ФНС от 30,05,2007 «Об утверждении Концепции системы планирования выездных проверок» существует ряд критериев, на которые обращается внимание при проведении проверки уплаты налогового бремени, с которыми можно ознакомиться в п.2 данного документа.
Рассмотрим несколько способов расчета налоговой нагрузки. По стандартной схеме высчитывают данный показатель следующим образом: отчисления в НС делят на показатель выручки налогоплательщика.
Но существует еще несколько простых и более сложных способов, которые предусматривают вычисление на основании разных показателей.
1 способ по НДС
2 способ по НДС
Для ИП
Для УСН
Для ЕСХН
Для ОСНО
Все вышеприведенные формулы для расчета установлены согласно Письму № АС-4-2/12722.
Кроме этого, есть некоторые примечания. Для произведения расчета для ИП, УСН, ЕСХН и ОСНО учитываются и другие налоги, которые уплачиваются плательщиком.
Примеры расчета
Теперь давайте наглядно рассмотрим применение формул на примерах.
Пример 1
ООО «Мой дом» осуществляет свою деятельность в строительной индустрии. В 2015 г. в «Отчете о прибылях и убытках» в форме №2 строке 10 отражена выручка от реализации товара, составляющая 553 000 р.
В форме №2 строке 060 указаны проценты к получению, которые составляют 5 000 р.
Теперь рассчитаем весь доход, полученный за 2015 г. 553 000 + 5 000 = 558 000 р.
Сумма налоговой нагрузки в 2016 году составляет 15 000, налог, возвращенный на расчетный счет, имеет показатель в размере 3 000 р.
Из этого следует, что в 2015г. у предприятия «Мой дом» была следующая налоговая нагрузка:
15 \ 558 х 100% = 2,2.
Однако, в данной отрасли средний показатель нагрузки составляет 12,2%, а у рассматриваемого предприятия данный показатель меньше, поэтому необходимо обратиться в НС для уточнения своих обязательств и рассмотрению порядка вычислений.
Пример 2
ООО «Конфетка» осуществляет свою деятельность в рамках оптовой торговли.
В 2015 г. выручка от реализации товара предприятием составила 1 356 000 р.
Проценты к получению составили 5 000 р.
Прочие доходы, которые были получены внереализационным путем, составили 19 000 р.
Теперь подсчитаем общую сумму доходов, которые получало предприятие «Конфетка» за 2015г.:
1 356 000 + 5 000 + 19 000 = 1 380 000 р.
В 2014г. компания уплатила налоги в размере 63 000р. НС возвратила сумму размером 4 000.
Налоговая нагрузка фирмы «Конфетка» за 2015г.:
59\ 1380 х 10% = 4,3%.
Налоговая нагрузка в данной отрасли в среднем имеет показатель 2,4, что является меньшим от того, что получило рассматриваемое предприятие.
Избыточное налоговое бремя и его последствия
Если вы хотите рассчитать показатель налоговой нагрузки по вышеприведенным формулам и использовать его для оценки риска проверки, то рекомендуется выполнить следующий ряд действий:
- Определить свою налоговую нагрузку.
- Рассчитать показатель по налогу на прибыль в соответствии с данными: менее 3% для производственных предприятий, менее 1% для торговых компаний.
- Согласно Письму № АС-4-2/12722 полученный показатель не должен превышать 89%.
Если вы получили показатель, который является для вашего бизнеса невыгодным и берет слишком большую долю от вашего дохода, то перепроверьте свои расчеты на наличие ошибок.
Налогоплательщик в РФ обязан уплачивать все налоги, которые начисляются касательно его деятельности и получаемых доходов. Есть также дополнительные взносы, которые на прямую не влияют на налоговое бремя, но все же относятся к нему и учитываются при расчетах.
Если рассматривать с точки зрения теории, то рост налога должен, прежде всего, увеличивать доходы бюджета.
Но с практической стороны мы видим, что избыточное налоговое бремя, наоборот, затормаживает развитие производства и не дает шансы для развития определенной деятельности. Поэтому гражданин уже не сможет выплачивать в полной мере налоги, что приводит к уменьшению бюджета.
К примеру, возьмем 2014 год, когда страховые взносы для ИП увеличились. Ожидалось, что бюджет увеличится, а это привело лишь к тому, что большинство ИП закрылись. Что в итоге не оправдало ожидания.
Поэтому увеличение налогового бремени приводит не к росту бюджета, как ожидалось, а к закрытию предприятий.
Налоговое бремя в России в 2016 году
Минфин России утверждает, что существенных изменений на 2016г.не предусмотрено. Планируется лишь выделить некоторые сферы деятельности:
- Производства, которые соответствуют критериям региональных инвестиционных проектов. Для данной категории предприятий планируется установить ставку 0% по налогу на прибыль в отношении фед. бюджета, 10% в отношении регионального бюджета.
- Малое предпринимательство – может быть введена патентная система для определенных видов деятельности. Также может быть установлено освобождение на 2 г. на уплату платежей.
- Самозанятые физ. лица. Будет упрощена система уплаты платежей и, в целом, процесс регистрации. Данные действия направлены на мотивацию к регистрации ИП и уплату всех платежей в полном объеме, что приведет к увеличению бюджета.
Налоговое бремя учитывается для всех лиц во всем мире. Это необходимо для того, чтобы важные сферы деятельности для государства, финансируемые за счет бюджета, продолжали свою работу.
Избыточное налоговое бремя может привести к закрытию многих предприятий. В данный момент Минфин РФ сосредоточен на том, чтобы бюджет пополнялся не за счет увеличенных платежей, а за счет развития организаций. Это дает возможность развиваться и параллельно уплачивать налог в полном объеме.
В правительстве обсудят снижение налогового бремени для индивидуальных предпринимателей
В правительстве обсудят снижение налогового бремени для индивидуальных предпринимателей
Налоговое бремя: Ключевые особенности и расчет
