Виды ответственности за неуплату налогов в РФ для физических и юридических лиц предусмотрены НК и УК РФ.
Налоговая ответственность накладывает полную выплату недоимки по налогам, штрафам, пени.
Уголовная ответственность обязывает выплатить сумму недоимки, крупных штрафов, пени. Налогонеплательщик может быть арестован либо лишен свободы, что не освобождает его от выплаты задолженности.
Содержание этой статьи:
Ответственность
Виды ответственности за неуплату налогов в РФ, установленные Налоговым и Уголовным Кодексами следующие:
- административная (выплата всех денежных задолженностей);
- налоговая (исключительно финансовые санкции, покрытие недоимки, выплату начисленных пени и штрафов);
- уголовная (компенсация вреда, ограничение свободы).
Важно: привлечение лица к ответственности (статья 106) за недоимку выплат денежных средств в бюджет, не освобождает его от выплаты необходимой суммы (согласно статье 108 НК п. 5).
Ответственность за неуплату налогов несут как физические (граждане, в т. ч. ИП, согласно статье 9 НК), так и юридические лица (генеральный директор, главный бухгалтер, учредители предприятия).
Срок давности
В соответствии со ст. 113 НК привлечение лица (физического, юридического) к ответственности имеет срок давности – три года. В течение этого срока налоговый орган вправе привлечь лицо к взысканию за недоимку.
Уклонение от выплат
Ответственность за неуплату налогов возникает в результате полной либо частичной невыплаты в случаях:
- умышленно заниженной налоговой базы налогового бремени;
- неверного исчисления;
- других действий либо бездействий.
Взыскание за неуплату (частичную невыплату) сбора (согласно статье 122 п. 1, 3):
- правонарушение по неосторожности (статья 110 НК пункт 3) — штраф за невыплату налогов 20% от общей недоимки;
- умышленное правонарушение (статья 110 пункт 2) — штраф за невыплату налогов 40%.
Важно: сотрудничество с фирмами-однодневками относится к умышленному отклонению от выплат.
Размеры невыплат
Исчисление задолженности производится по всем неуплаченным сборам, либо единственного.
Крупный
Для физических лиц — сумма неплатежа достигает 600 тысяч в течение 3 лет, если недоимка будет превышать 10% от невыплаченной суммы или 1 млн 800 тыс. руб.
Для юридических лиц — неуплата достигает 2 млн в течение 3 лет, если недоимка превышает 10% от суммы или 6 млн руб.
Особо крупный
Для физических лиц — от 3 млн в течение 3 лет, если невыплаты будут превышать 20% от суммы или более 9 млн руб.
Для юридических лиц — более 10 млн в течение 3 лет, если задолженность более 20% от суммы или более 30 млн руб.
Невыплаты физическим лицом
Главный налог, который должен быть внесен в бюджет физическим лицом, ИП в РФ — это подоходный, он оплачивается со всего совокупного дохода.
Важно: для граждан (в том числе ИП) ставка составит — 13%, если общий совокупный годовой доход не выше 512 тысяч рублей.
За наемных рабочих подоходные перечисления в бюджет вносит работодатель, предварительно удержав его из заработной платы.
Важно: при получении совокупного годового дохода более 512 тысяч руб. ставка составляет — 23%.
Все остальные сборы физическим лицом должны перечисляться лично:
- на имущество (недвижимость);
- транспортный;
- земельный;
- за сдачу имущества в аренду;
- при продаже дорогостоящего имущества (недвижимость, автомобиль).
Предоставление декларации
До 1 апреля следующего года за отчетным физическим лицом (получившим доход от сдачи в аренду имущества, продажи имущества и т. д.), ИП должна быть сдана декларация о полученных доходах. До 1 декабря необходимо оплатить начисления.
Если декларация не была сдана в срок, накладывается денежное взыскание в объеме 5% от неуплаченного сбора (согласно 119 НК РФ).
При просрочке более 180 дней увеличиться до 30%, но не менее 1 000 руб, с 181 дня составит 10% от неуплаченных денежных средств за каждый месяц (неполный месяц, считается полным).
Наказание за неуплату
За невнесение платежа в срок начисляются пени по формуле:
сумма недоимки х количество дней просроченного срока х 1/300 ставка рефинансирования.
По истечении 6 месяцев со дня просрочки платежа более 3 тысяч рублей, налоговая инспекция вправе отправить документы в суд на взыскание задолженности, в том числе пени и штрафы.
В этом случае может быть наложен арест на имущество, банковские счета.
Важно: взыскать задолженность с физических лиц инспекция может только по решению суда.
Уголовное наказание
Неуплата либо неполная уплата платежа физическим лицом, в том числе ИП влечет уголовное наказание (согласно статье 198 УК).
Важно: согласно статье 108 НК пункта 6, лицо, обвиняемое в правонарушении, не считается виновным, пока его вина не будет доказана. Предполагаемый обвиняемый не должен доказывать свою невиновность в налоговом правонарушении, сбор доказательств ложится на налоговые органы.
Наступает уголовная ответственность в случаях наличия задолженностей (от 600 тысяч рублей) или в особо крупных размерах (больше 3 млн).
Ответственность:
- штрафные санкции от 100 — 300 тыс. (задолженность в крупном размере), в случаях особо крупного размера от 200 – 500 тыс.;
- арест сроком от 4 – 6 месяцев;
- ограничение свободы до 1 года, либо до 3 лет, в случаях особо крупного размера.
Важно: если правонарушение было совершено впервые, то виновное лицо могут освободить от уголовного наказания, в случае, если задолженность по платежу (в том числе штраф, пени) уплачены в полном объеме.
Невыплаты юридическим лицом
Если предприятием в установленный срок не предоставлена декларация по подоходному налогу и не внесены денежные средства по сбору на прибыль, то обязательства несет руководитель и главный бухгалтер.
К уголовному наказанию могут быть привлечены не только директор и главный бухгалтер, но и сотрудники, имеющие полномочия подписывать отчетную документацию.
Также несут наказание лица, которые фактически исполняют обязанности директора (руководителя) или главбуха.
Учредители предприятия, являющимися соучастниками преступлений, также могут быть привлечены к уголовному наказанию.
Должностные лица, имеющие полномочия подписывать первичную документацию, принимающие участие в обналичке денежных средств, также могут быть подвержены уголовному взысканию, как пособники преступления.
Уголовное наказание
Согласно УК РФ, особую опасность составляют правонарушения:
- содеянные лицами, группой лиц по предварительному сговору (статья 35 УК);
- недоимка в особо крупных размерах (согласно статье 199 УК).
Правонарушения по предварительному сговору, совершенные должностными лицами, которые решили заранее сокрыть имущество, выручку, документы, совершили фальсификацию документов и т. д. для уменьшения исчисляемых платежей караются намного строже.
Различные преступления, которые были совершены отдельными должностными лицами не квалифицируются как предварительный сговор.
Если неуплата превышает 2 млн либо имеет показатель более 10% от общей суммы начисления, либо более 6 млн рублей за определенный период, то таковые относятся к крупному размеру.
Если невнесенные платежи составляют 10 млн и превышают 20% либо превышают 30 млн рублей за период, квалифицируется как особо крупный размер.
Недоимка рассчитывается за период (согласно ст. 199) как за 3 года подряд, так и за отдельно взятый налоговый период.
Для исчисления требуется суммировать все невнесенные денежные средства за необходимый (расчетный) период. В расчет берутся начисления по сборам, сроки уплаты по которым истекли, согласно НК.
Виды взысканий:
- наложение штрафа в размере 100 — 300 тыс.;
- удержание зарплаты или другого дохода виновного лица от 1 до 2 лет;
- выполнением принудительных работ, сроком до 2 лет;
- взятием под арест, до полугода;
- ограничения свободы до 2 лет.
При назначении наказания по выполнению принудительных работ, либо связанное с ограничением свободы может быть наложен запрет участвовать в предшествующей деятельности либо занимать указанную должность на три года.
В случаях образования долгов в особо больших объемах либо совершенного преступления по предварительному сговору, взыскание будет существенно строже:
- штраф от 200 до 500 тыс.;
- удержание зарплаты, другого получаемого дохода до 3 лет;
- выполнение принудительных работ, до 5 лет;
- ограничение свободы до 6 лет.
Уклонение от уплаты налогов 199УК
Уклонение от уплаты налогов 199УК
Неуплата налогов в РФ: Детальный анализ видов ответственности
