Menu

+7 (499) 350-44-81

Москва и обл.

+7 (812) 309-68-19

Санкт-Петербург
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages
Filter by Categories
Банки
Банкротство
Без рубрики
Бизнеса с нуля
Бухгалтерия
Вклады
Выплаты
Договоры
Документы
Документы
Журналы
Закон
Заявления
ИП
Крединые карты
Кредит
Ликвидация
Налоги
ООО
Организация
Партнерские материалы
Персонал
Печать
Правовые вопросы
Расчетный счет
Регистрация
Регистрация ИП
Регистрация ООО
Рефинансирование
Торговая Марка
Трудоустройство
Увольнение
Управление
ФизЛица
Финансы

Отчет о движении денежных средств: Подробная структура и тонкости заполнения

26.12.2016

Отчет о движении денежных средств заполняется один раз в год и является одной из четырех форм бухгалтерской отчетности.

Бланк содержит три раздела, позволяющие оценить потоки финансов по разным статьям, готовится прямым либо косвенным методом.

Содержание

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

+7 (499) 350-44-81 (Москва)

+7 (812) 309-68-19 (Санкт-Петербург)

8 (800) 333-45-16 Доб. 848 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Одним из ключевых видов бухгалтерской отчетности считается отчет о движении денежных средств.

К последним относят как сами деньги, так и вклады в банках.

Заполнение документа позволяет упорядочить информацию о финансовых потоках предприятия и оценить результаты его деятельности.

Эти данные дают представление о ликвидности организации и возможных затруднениях в будущем.

Что собой представляет отчет

Отчет о движении денежных средств – это форма №4 из четырех основных бланков бухгалтерской отчетности.

Также в их числе Бухгалтерский баланс, Отчет о прибылях и убытках, Отчет об изменениях капитала.

Отчет о движении денежных средств

Форма 4 составляется в табличном виде, в строках отчета отражаются все подробности движения денежных сумм и конкретизируются их поступления или перечисления.

Есть следующие методы отчета о движении денежных средств:

  1. Прямой – подразумевает ясное указание статей поступлений и расходов.
  2. Косвенный – прибыль при использовании данного метода корректируется на неденежные статьи.

Вне зависимости от метода формирования, отчет сдается по установленной форме, которая закреплена Приказом Минфина №66н от 2 июля 2010 года.

Как выглядит структура бланка

Бланк включает в себя три основных раздела, подразделяющих все денежные потоки на три направления.

  1. Прибыль и выплаты в результате проведенных операций. Сюда включаются сделки, заключенные в сфере основной деятельности организации.
  2. Прибыль и выплаты в сфере инвестиций. Здесь отражаются деньги, вложенные в основные средства, нематериальные активы и переданные в заем.
  3. Прибыль и выплаты по финансовым операциям. В этом пункте перечисляются операции в сфере финансирования, как при взятии займов, так и при вложениях собственников.

Как становится ясно, подготовка отчета представляет полную картину для анализа потоков финансов.

Данные, содержащиеся в бланке, будут особенно полезны для инвесторов.

Проведя анализ, можно сказать, куда идут поступившие на счет организации деньги, и какую прибыль разумно ожидать от вложений.

Отчет о движении денежных средств

Однако составление отчета о движении денежных средств требуется не от всех предприятий.

Этого нельзя сказать о других формах, составляющих бухгалтерскую отчетность.

Данный документ по требованиям законодательства необходимо готовить один раз в год.

При этом, организации вправе установить иной порядок – например, ежемесячное или ежеквартальное заполнение.

Важно: составление отчета о движении денежных средств необязательно для субъектов малого предпринимательства.

Составление прямым методом

В бухгалтерском учете применяется два метода составления отчета о движении денежных средств: прямой и косвенный.

Главная характеристика прямого метода – он формирует четкое представление об основных видах поступлений и расходов.

Основные преимущества метода следующие:

  • отражение информации об источниках поступления денег и сферах их расходования;
  • четкое представление о достаточности или нехватке денег для платежей по имеющимся обязательствам;
  • прямое указание на кассовый план;
  • видно соотношение между реализацией и денежными поступлениями на протяжении отчетного периода.

К минусам прямого метода можно отнести тот факт, что не показывается соотношение между полученной прибылью и изменением финансового запаса организации.

В таком случае, самым сложным для оформления становится первый раздел отчета, где содержится информация о движении денег в результате операционной деятельности.

Отыскать сведения для заполнения формы можно в учетных записях организации.

Также можно брать информацию из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, внося необходимые коррективы.

Отчет о движении денежных средств

Стоит учесть, что организации каждый день проводят колоссальное количество сделок.

Ввиду этого, составление отчета о движении денежных средств на основе учетных записей может быть очень трудоемко.

Также здесь исключается возможность привлечения стороннего бухгалтера, ввиду необходимости хранить коммерческую тайну.

Поэтому предпочтительно брать информацию из других бланков обязательной отчетности.

Важно: составление отчета о движении денежных средств прямым методом поощряется (хотя и не требуется) МСФО.

Использование косвенного метода

В сфере операционной деятельности может быть предоставлен косвенный отчет о движении денежных средств. По ходу формирования он считается обратным к прямому.

При подготовке косвенного отчета о движении денежных средств, потребуется выполнить ряд действий.

  1. Установить размер чистой прибыли организации, получить эти сведения можно из других бланков отчетности.
  2. Чистая прибыль суммируется с расходными операциями, которые не связаны с фактическим движением денег (как пример, это амортизация).
  3. Далее ведется корректировка за счет изменений по текущим активам, при этом не затрагивается статья «Денежные средства».
  4. В конце добавляются увеличения по краткосрочным обязательствам без начисления процентов.

Косвенный отчет о движении денежных средств составить сравнительно несложно.

Он помогает получить представление, как финансовый результат влияет на изменения в оборотном капитале.

По представленным сведениям можно делать выводы, куда вкладывается прибыль организации.

Таким образом, косвенный метод ориентирован на взаимосвязь между видами деятельности организации и соотношение чистой прибыли и размеров оборотного капитала.

Что влияет на выбор метода

Представленные методы отчета о движении денежных средств обладают своими преимуществами и недостатками.

Выбор того или иного метода определяется рядом факторов.

Отчет о движении денежных средств

Первый фактор – доступность сведений. Как уже упоминалось, заполнение первого раздела формы 4 прямым методом может быть очень трудоемко.

Так как информацию очень сложно выделить и систематизировать, в таком случае формирование отчета потребует много усилий.

Другой важный аспект – каких результатов планируется достичь в перспективе. Далее уточняется, какие цели достигаются путем применения разных методов.

  1. Прямой метод подробно описывает движение потоков финансов компании, поэтому позволяет быстро оценивать ликвидность организации.
  2. Косвенный метод способствует обнаружению проблемных областей с замороженными деньгами и затем определить, как разрешить сложившиеся затруднения.

Анализ заполненного отчета позволяет оценить объемы потоков и их предназначение.

На основе этих данных можно делать выводы о сильных сторонах организации, о наличии затруднений и о потенциальных сложностях.

Подробнее о разделах – операционная деятельность

Первый раздел отчета характеризует потоки от операционной деятельности.

Эти сведения помогают определить, как в организации поставлено поступление денег.

На основании приведенных данных, можно прогнозировать финансовое движение в будущем.

Примеры потоков от операционной деятельности:

  • поступления в результате реализации услуг или товаров;
  • гонорары, комиссионные и тому подобные поступления;
  • перечисления компаниям-поставщикам за предоставленную продукцию или услуги;
  • выплаты, адресованные работникам, либо от их лица;
  • выплаты, связанные со страховыми вознаграждениями;
  • перечисления или возвраты взносов по налогу на прибыль, если не подходят под инвестиционную или финансовую сферу;
  • перечисления средств в рамках договоров, заключенных с коммерческими партнерами.

Таким образом, потоки от операционной деятельности напрямую связаны с основной деятельностью организации.

Операции, которые попадают в этот раздел, могут быть охарактеризованы как прибыль или убыток.

Для примера возьмем ситуацию, когда предприятие продает оборудование.

В такой ситуации сделка будет рассматриваться как инвестиционная деятельность.

В случае, когда производится выплата, направленная на производство или получение активов с целью сдачи в аренду с последующей перепродажей, она расценивается как движение потоков от операционной деятельности.

В чем отличие инвестиционной деятельности

Теперь стоит разделить разные статьи поступлений и расходов.

Инвестиционная деятельность, в отличие от операционной, направлена на приобретение ресурсов для последующей генерации денежных средств.

Можно обратить внимание на следующие примеры:

  • перечисления на приобретение основных средств и долгосрочных активов, в том числе на производство основных средств;
  • поступления от продажи основных средств и долгосрочных активов;
  • перечисления на покупку долевого оборудования других организаций (если приобретено не для коммерческого использования);
  • перечисления с целью приобретения доли в предпринимательстве;
  • поступления в связи с продажей долевого оборудования, долей в предпринимательстве;
  • займы и авансы, переданные другим организациям;
  • поступления денег в результате займов и авансов, переданных другим лицам;
  • движения финансов по опционам.

Отчет о движении денежных средств

Здесь также стоит обратить внимание на разграничение между операционной и инвестиционной деятельностью.

Если предприятие, занятое сторонним видом производства, передает определенную сумму в заем другой организации, это будет расцениваться как инвестиционная деятельность.

Однако, когда речь идет о финансовых организациях, та же самая сделка расценивается как их основная деятельность и потому разграничивается как операционная.

Уточнение финансовой деятельности

Рассматривая, как заполнять отчет о движении денежных средств, стоит обратить внимание и на третий раздел – финансовая деятельность.

Данные, которые содержатся в этих строках отчета, позволяют вывести прогнозы касательно потоков средств лиц, финансирующих организацию.

Как пример, в данном контексте учитывают следующие потоки:

  • поступления сумм в результате выпуска акций (регулируется законом «Об акционерных обществах»);
  • выплаты для приобретения или погашения ценных бумаг;
  • поступления по долговым обязательствам, займам;
  • выплаты со стороны арендатора в целях снижения задолженности по финансовой аренде.

Стоит заметить, что при заполнении отчета отражаются и операции, проведенные в иностранной валюте.

Они указываются в строках после перевода в функциональную валюту предприятия.

Перевод производится по курсу на день, когда была выполнена операция со средствами.

Заполнение отчета о движении денежных средств обязательно не для всех предприятий.

К исключениям относятся представители малого бизнеса, в случае с ними необходимость подготовки документа остается на личное усмотрение.

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 350-44-81 (Москва)

+7 (812) 309-68-19 (Санкт-Петербург)

8 (800) 333-45-16 Доб. 848 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Это одна из ключевых форм отчетности, которая по закону представляется один раз в год.

В бланке отражены три направления: операционная, инвестиционная и финансовая деятельность.

ПОЛУЧИТЕ АБСОЛЮТНО БЕСПЛАТНО ОТВЕТ ЭКСПЕРТА-ЮРИСТА ЗА 5 МИН

Возможно заполнение прямым и косвенным методом. Первый может быть более трудоемким, но он предпочтителен с точки зрения МСФО.

 1
0
1 из 52 из 53 из 54 из 55 из 5
(1 голосов, среднее: 5,00 из 5)
Загрузка...

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Закрыть