Счет фактура в 2018 году – документ, подтверждающий получение ТМЦ покупателем и их цену, который бухгалтерия учитывает при формировании отчетов.
Содержание этой статьи:
В процессе реализации продукции налогоплательщик включает в счет определенный размер обязательного платежа на добавленную стоимость, с помощью которого компания может осуществить вычет или возмещение этой суммы.
Понятие и законодательное регулирование
Форма счет фактуры подготавливается продавцом.
Журнал регистрации счетов фактур в 2018 году отображает информацию об этих действиях.
Если манипуляции облагаются налогом, то это также делается с помощью книг для регистрации купли/продаж.
Бланк счет фактура имеет установленный образец, его выписывает продавец и предоставляет покупателю после получения (отгрузки) ТМЦ.
Счет фактура с 01.01 2018 года образец не имеет значительных изменений.
Счет-фактура бланк
Основные правовые акты по рассматриваемому вопросу, утвержденные типовые формы и Правила, как вести журнал регистрации счетов фактур в 2018 году, а также отображающие появившиеся изменения:
Образец счет фактуры в 2018 году может менять внешнюю форму при условии, что при этом не нарушается порядок отображения показателей и их количество по сравнению с типовой формой.
В процессе купли-продажи взаимодействуют две стороны: продавец, в роли которого выступает также подрядчик или исполнитель, обязанный платить НДС и покупатель/заказчик.
Именно последний получает документ после приема товаров или выполненных услуг. Первая сторона также оставляет себе один экземпляр.
Важно: Счет фактура в 2018 году – основание для того, чтобы клиент принял предъявленные реализатором суммы платежей на добавленную стоимость к вычету.
Счет фактура 2018 года образец заполнения имеет вид бланка с таблицей, в которой указывается перечень товаров/услуг, их цена, ставка и сумма подати, а также акцизы, цифровые коды, реквизиты таможенных документов, коды ТМЦ и их меры исчисления.
Бланк счет фактура бывает также разных видов: для авансовых платежей, корректирующий.
Информация о выданных и принятых счетах фактуры формирует Книгу покупок/продаж
Для чего и где используется
Итак, две основные функции рассматриваемого инструмента: подтверждение продажи-покупки или выполнения работы и отображение выплаты налога для его вычета в будущем.
Счет фактура в 2018 году создается фирмами, являющимися плательщиками в государственную казну платежа на добавленную стоимость. Коммерсантам, которые не являются таковыми, он не нужен.
Последние изменения и новости
Счет фактура с 01.01 2018 года наделен некоторыми усовершенствованиями во внешнем виде и в нормах по его заполнению (Постановление №1137):
- образец счет фактуры в 2018 году дополнен графой для кода вида ТМЦ, которая заполняется организациями, поставляющими их в ЕАЭС (Евразийский экономический союз);
- счет фактура с 01.01 2018 года должен иметь местонахождение сторон, вписанное по ЕГРЮЛ и ЕГРИП;
- для импорта вводится не номер по порядку, а регистрационное цифровое значение деклараций с таможни;
- реализация металлолома в 2018 году счет фактура оформляет согласно изменениям в законодательстве, поскольку такая коммерческая деятельность стала облагаться налогом. Счет фактура с 01.01 2018 года создается по операциям с ними;
- счет фактура 2018 года образец которой претерпел некоторые новшества, изменил также форму деклараций по НДС.
Пример применения
Предприятиями, в деятельность которых входит реализация металлолома в 2018 году, счет-фактура должна выставляться.
Эти изменения в счет фактуре обусловлены тем, что по таким операциям отменили льготы по н/о (ФЗ от 27.11.2017 N 335).
Когда происходит реализация металлолома в 2018 году счет фактура выставляется продавцом, как и по обычным ТМЦ.
Рассмотрим несколько нюансов процесса ее оформления в зависимости от того, кто платит НДС.
Приобретая лом у плательщика НДС, клиент обязан исполнять функции налогового агента по этой подати и нормы закона при этом не освобождают реализаторов от создания сч/ф. Когда указанный платеж должен вноситься налоговым агентом (клиентом), то продавцом-налогоплательщиком выставляется счет фактура на металлолом в 2018 году с отметкой «НДС исчислен н/а». Этот налог по таким операциям, реализатором не исчисляется.
Со своей стороны приобретатель должен начислить указанную пошлину (18%) и отобразить это в книгах по продажам.
Счет фактура в 2018 году позволит ему при пользовании общим режимом налогообложения вычесть этот платеж.
Для этого и требуется счет фактура на металлолом в 2018 году.
Следует учесть, что при применении спецрежима н/о, покупатель также должен осуществить исчисление НДС с цены лома, но в этом случае сделать заявку по вычету невозможно.
Если в роли приобретателей выступают физлица, то с платежом по добавленной стоимости реализатору необходимо определяться самому и платить его в бюджет.
Для него это будет облагаемая указанной податью операция. После того как осуществляется такая реализация металлолома в 2018 году счет фактура создается по стандартным правилам.
Особенности
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Кто выдает и зачем | Счет фактура на металлолом в 2018 году выдается продавцом. Реализация лома в 2018 году счет фактура отображает по стандартным правилам, как для обычных ТМЦ. Обязанность платить НДС лежит на покупателях. Но это не касается случаев, когда приобретается у физических лиц, которые не обладают статусом ИП. Приобретатель, покупающий у плательщика НДС, платит указанный платеж, независимо от того, имеет ли он сам статус налогоплательщика, и счет фактура в 2018 году ему требуется для того чтобы возместить уплаченную подать. То есть, субъекты на спецрежимах и освобожденные от н/о, покупая товар все же должны платить НДС, но только если они купили у субъекта, являющего плательщиком этого налога. |
| Пример | Если приемщик вторсырья принимает его у физлица не ИП, НДС пункту приема платить не надо. Аналогично, когда завод покупает у контрагентов-неплательщиков, которые, к примеру, на УСН (Упрощенной системе налогообложения). |
| Отметка если покупается у неплательщика | Для клиента важно иметь подтверждение, того что он приобретает у неплательщика, поэтому такая счет фактура на металлолом в 2018 году содержит указание «Без налога» (абз. 6 п. 8 ст. 161 НК). |
| Особенности | Счет фактура с 01.01 2018 года выписывается продавцом. Когда клиент является плательщиком НДС и платит его при покупке, реализатор, если также имеет статус налогоплательщика, обязан выставить ее. Такой образец счет фактуры в 2018 году имеет указание «НДС исчислен н/а», так как именно клиент вносит платеж. Указанное выше в полной мере касается частичных выплат, тогда сч/ф выписывается в счет будущих отгрузок, Корректировочный бланк счет фактура также использует. При этом изменять допускается все числовые значения, но это должно подтверждаться первичными документами-основаниями изменения количества ТМЦ, цен (например, подтверждения повышения стоимости расходников, электроэнергии). |
| Экспорт | При экспортных манипуляциях реализация лома в 2018 году счет фактура выдается по нулевым ставкам. |
Итак, подытожим и выведем особенности, которыми обладает счет фактура в 2018 году по лому:
Когда нужно выставлять, а когда нет
Рассмотрим, когда без документа не обойтись и когда он не обязателен:
| Требуется | Не требуется |
|---|---|
| Бланк счет фактура не обязывает заполнять по операциям без НДС, кроме ТМЦ, реализуемых в регион ЕАЭС. | |
| Для всех операций с НДС, включая получение аванса по сделкам, облагаемых им. | Приобретатель или заказчик не плательщик НДС и имеет c продавцом соглашение о не выставлении. |
| В коммерческих отношениях со взаимозависимыми лицами, продавцом увеличивается стоимость до рыночного уровня и производится коррекция налоговой базы. |
Когда реализовываются ТМЦ освобожденные от налогообложения, сч/ф выставляется по желанию продавца.
То есть, она не требуется, но и не запрещено ее оформлять, например, если этого требует клиент.
При этом ставят отметку «Без НДС». Журнал регистрации счетов фактур в 2018 году должен вестись как обычно.
Порядок выдачи
Образец счет фактуры в 2018 году создают как на бумажных носителях, так и посредством электронных форм.
Подготовленная форма счет фактуры вручается или пересылается контрагенту в процессе получения им товара или сразу же после этого.
Для этого законом установлены специальные сроки и правила.
Форма счет фактуры подготовленная в электронном виде применяется, когда на это есть обоюдное согласие и наличие совместимых техсредств.
Такие счета необходимо отправлять только через определенных операторов данного вида документооборота, их список есть на сайте ФНС.
Важно: Правила заполнения счетов фактур допускают выставлять их одновременно на бумаге и в электронном виде. Сч/ф оформляют по каждому первичному документу, но не запрещено и объединять операции по нескольким таким документам в одном бланке, указывая в нем общее количество ТМЦ.
Сроки
Правила заполнения счетов фактур имеют свои сроки, ограниченные периодом в 5 дней (календарных) со дня предоплаты или принятия выполненного, или отгрузки товара.
Крайним днем в последних двух случаях считается время выдачи первой первичной бумаги.
Если срок один и тот же для нескольких таких документов, то их можно объединить в одном бланке.
| На товары | На услуги |
|---|---|
| 5 дн. с даты | 5 дн. с даты |
| Отгрузки или передачи прав на объект. | Подписания актов, подтверждающих принятие работ/услуг. |
| Получения предоплаты (счет фактура на аванс 2018 год обладает отдельными правилами заполнения) | Получения аванса |
| Сроки отсчитывают с даты, следующей за той, когда произошла отгрузка (передача прав) или получение аванса. | Сроки исчисляют со дня, следующего за тем, когда подписали акт или когда деньги поступили на счет исполнителя. |
Это можно делать, если отношения контрагентов осуществляются на постоянной основе (например, ежедневная продажа одному и тому же субъекту).Счет фактура с 01.01 2018 года образец позволяет выставлять один общий документ на все проданные ТМЦ по окончании месяца.
В случае сч/ф создается каждый месяц до 5 числа.
Подготовленная как один бланк счет фактура возможна на много сделок, если на протяжении 5-дневного периода после первой операции оформлено еще несколько соглашений по продажам этому же клиенту. В указанный срок выставляют один сч/ф.
При торговле в розницу, если оплата делается наличными, правила заполнения счетов фактур позволяют не обозначать НДС в спецстроке на ценниках и иных бланках.
Он входит в цену и формирование рассматриваемого документа не требуется.
Важно: При множестве безналичных операций документ допускается создавать одним бланком в конце налогового периода.
Кто выставляет
Оформляется сч/ф, как и журнал регистрации счетов фактур в 2018 году, такими субъектами:
- поставщиками;
- компаниями-исполнителями строительно-монтажных работ для своих нужд или когда они выполнили работы (услуги) для внутриорганизационных потребностей, затраты на которые не учитываются при исчислении налога на прибыль;
- налоговыми агентами по НДС. То есть, компаниями, приобретающими ТМЦ у зарубежных юрлиц, не числящихся на налоговом учете в РФ, включая арендаторов государственной недвижимости и покупателей таких объектов, не закрепленных за госорганизациями;
- посредниками от себя, но использующими средства заказчика, если такой применяет общий режим налогообложения;
- экспедиторами, организовывающими перевозки для заказчиков с использованием ресурсов третьих лиц, а также застройщиками или заказчиками, выполняющими их функции;
- занимающимися организацией строительных работ для инвесторов посредством привлечения подрядчиков;
- освобожденными от НДС поставщиками товаров в ЕАЭС.
Как заполнять
Образец счет фактуры в 2018 году содержит следующие поля для заполнения:
В самом конце образец счет фактуры в 2018 году заверяется подписью руководства и специалиста бухгалтерии, если последнего нет на предприятии, то только первой.
Печатью организации скрепляется заполненная счет фактура с 01.01 2018 года образец ее, как и прежде, выдается покупателю.
Обязательно должны быть указаны регистрационные данные предприятия.
Правила заполнения счетов фактур должны соблюдаться – это основа для последующих учетных действий при расчете НДС.
Формирование счета-фактуры
Образец счет фактуры в 2018 году состоит из таких частей:
- «Шапка»: указываются номер платежных и иных бумаг, коды по валютам, реквизиты сторон;
- Счет фактура 2018 года образец в части с таблицей содержит данные о ТМЦ, в чем они измеряются (ОКЕИ, или прочерк при отсутствии меры), стоимость с пошлиной и без нее, ставка.
Важно: Наименование товара вписывается одинаково во все документы.
В электронном виде
Оперативность важна для коммерции, поэтому введена цифровая форма счет фактуры через интернет.
Теперь контрагенты в разных уголках страны смогут моментально обмениваться информацией, имеющей официальную силу.
Расходы на почту и канцелярию уменьшаются кардинально.
Работать с обозначенным форматом могут организации, используя комплексные бухгалтерские программы. Есть также и отдельные алгоритмы только для этого документа.
Счет фактура с 01.01 2018 года имеет незначительные новшества, некоторые из них приняты во втором квартале, например, с 1 апреля введены новые правила такого формата, а именно:
- должна использоваться не простая, а квалифицированная электронная подпись (КЭЦП);
- уведомлять о получении уже не нужно, но при необходимости, такое уведомление может быть послано продавцу;
- есть возможность дополнять отправляемые данные.
Корректировка
При изменении стоимости продаваемого товара необходимо применить корректировочную счет-фактуру. Она требуется, при изменении:
- стоимости;
- количества реализованного;
- стоимости и количества одновременно.
Важно: Не надо путать корректирующую форму и процесс изменения в счет фактуре уже внесенных данных – это разные вещи. Первая применяется при корректировке величины обязательств по налогу, второе – для ликвидации грубых ошибок или опечаток в самом документе, которые также могут быть и в корректировочной сч/ф.
Случаи, когда применяют корректирующую форму:
- предоставление скидки;
- получено не то количества товара, которое заказывалось;
- не принятие к учету и возврат части приобретенного;
- увеличение стоимости, например, если это зависит от сроков;
- уценка;
- увеличение стоимости, например, если возросли цены на электроэнергию, расходники;
Коррекцию не применяют в таких случаях:
- при приеме некачественной продукции назад – осуществляется обратная реализация, приобретатель берет на себя роль реализатора;
- возврат ранее принятого.
Счет фактура в 2018 году на корректировочном бланке оформляется продавцом на протяжении 5-дневного срока после создания документов-подтверждений изменения цены.
Эта форма, как и обычная, составляется в двух копиях. Правила по ней стандартные, кроме указанных нюансов по содержанию.
Авансовая с/фактура
Счет фактура на аванс 2018 год выставляется при получении оплаты, в том числе и неполной, за ТМЦ, которые будут реализованы в будущем (позже).
Документ подготавливают при следующих обстоятельствах:
- проданное не подпадает под НДС и не применяется нулевая ставка;
- при превышении процессом производства 6 мес.;
- освобожденным от указанного налогообложения.
Счет фактура на аванс 2018 год имеет такие особенности:
- в полях «грузополучатель/грузоотправитель» – прочерк;
- обязательно вписывают реквизиты документов расчета (кассовых, их банков). Если аванс является не денежным вариантом – прочерк;
- информация о цене, объеме реализуемого не вносится;
- налог рассчитывается умножением предоплаты на его ставку в формате 10/110 или 18/118;
- если предоплата выплачивалась частями в течении дня, то это фиксируется одним документом;
- если сч/ф заполняется после отгрузки, то в нее нужно вписать номера всех платежных документов авансового платежа;
- счет фактура на аванс 2018 год получателями этих платежей за постоянные поставки (без перерыва), например, фирмами связи, телекоммуникаций, вправе оформляться в конце месяца, снизив при этом аванс на сумму выполненных услуг.
Как нумеровать
Счет фактура с 01.01 2018 года не обладает официально установленным форматом проставления номеров.
Нумерация счетов фактур устанавливается самой организацией и закрепляется в своих внутренних документах (приказом руководства предприятии).
Главное, чтобы реквизиты (номера) имели высокую степень уникальности.
Рекомендуется использовать для них сквозной порядок, по возрастающей. Нумерация счетов фактур при правильном ее осуществлении исключит выписки задними числами.
Составные номера используется при следующих обстоятельствах:
- выставление обособленными частями организаций;
- если коммерция осуществляется управляющими по доверительным соглашениям или членами простого товарищества.
В иных случаях разделительную черту также можно применять – это не станет причиной отказа в вычете – но делать это не желательно.
Нумерация счетов-фактур авансового вида осуществляется по всем сч/ф на фирме, при необходимости на номерах таких бланков добавляют «АВ».
Важно: Ошибочная нумерация счетов-фактур не тянет за собой какой-либо ответственности, если это не препятствует уполномоченным органам (налоговой инспекции) при проведении проверок идентифицировать информацию. Это касается всех ошибок, не только в нумерации, и это также не является причиной в отказе к принятию документа для вычета (п. 2 ст.169 НК РФ).
Исправления
Вносить изменения в счет фактуре должен реализатор. Это делается путем составления новых сч/ф – уже правильных.
Это касается и случаев, когда покупатель подал уточняющий документ в электронном виде.
При этом изменения поля первоначального бланка «Счет-фактура № … , от …» запрещено.
Поле «Исправление № … , от …» заполняется порядковым номером исправления и его датой.
Итак, первый экземпляр бумажного сч/ф выставляется для клиента. Второй – остается продавцу.
Он формируется по каждому документу при реализации ТМЦ, облагаемых НДС.
Правильное его формирование является гарантией принятия к вычету налога.
Снова новая счет-фактура
Снова новая счет-фактура
Счет фактура в 2018 году: Образец и подробные правила заполнения
