Выплата дивидендов, по сути, операция несложная, но в связи с изменившимся законодательством, появились нюансы проведения этого процесса.
Попробуем разобраться в вопросе о принятии решения о выплате дивидендов. Рассмотрим, какие акции оплачиваются в первую очередь, в чем отличие форм выплат дивидендов, и каково налогообложение в настоящее время.
Содержание этой статьи:
Принятие решения по выплате дивидендов
Согласно ст. 42 пункту 3 ФЗ «Об АО» и ст. 28 п.3 ФЗ «об ООО» принять решение о выплате дивидендов может только собрание акционеров или учредителей, при условии, что за это проголосует большинство участников общества. На собрании определяют (составляя протокол):
- размер выплачиваемой прибыли;
- формы оплаты. При этом отдельно рассматривается порядок выплаты дивидендов имущественного характера;
- дату перечисления денежного вознаграждения определенным лицам. Данный пункт определяется только на основании внесения предложения наблюдательного совета или директора предприятия.
Следует учитывать, что решение о перечислении годовой прибыли может оспариваться или оставаться без выполнения в ряде ситуаций:
- если требования о размере реальной стоимости чистых активов не соблюдаются;
- если не совершена полная оплата уставного капитала на момент подписания протокола;
- если часть акций остается невыкупленной на определенную дату. Требования в этом случае выдвигают держатели акций;
- если выявляются признаки финансовой несостоятельности организации (банкротство).
Чтобы осуществить выплату, после принятого решения, необходимо оформить обозначенные документы:
- протокол проведенного собрания участников акционерного общества или решение учредителей «ООО»;
- бухгалтерская отчетность с проводками, которая включает в себя баланс и финансовый результат за промежуточный период;
- приказ в свободной форме о выплате дивидендов.
Факторы, влияющие на начисление дивидендов
В «АО» источником прибыли для инвестора служат акции. В этом случае, она начисляется только по полностью оплаченным акциям. Как правило, оплата производится по двум типам акций:
- Привилегированным. Собственники такого типа акций получают доход от организации в первую очередь. А при ликвидации предприятия имеют право на часть имущества в соответствии со стоимостью акции. Это обязательно отображается в протоколе.
- Обыкновенным. Они дают право участия и голоса в обществе акционеров. При ликвидации организаций, выплата дивидендов по подобным акциям, проводится только после погашения всех промежуточных задолженностей общества.
При составлении решения об оплате стоит учитывать, что начисление дохода производится не по всем бумагам. В некоторых случаях выплаты исключены по акциям:
- не вошедших в обращение до дня составления протокола;
- находящимся на балансе организации и отраженных в проводке учета, по требованию участников или акционеров;
- поступившим в организацию от покупателя, который не оплатил их полную стоимость.
Существуют ситуации, когда даже промежуточные выплаты дивидендов, как в «АО», так и в «ООО», не могут быть произведены. Для этого у организации, на день перечисления, должна быть одна из причин:
- общество становится банкротом, где основным источником финансовой несостоятельности являются выплачиваемые дивиденды;
- размер резервного фонда или уставного капитала превышает сумма чистых (остаточных) активов;
- общая цена всего объема активов на дату оплаты, меньше стоимости акций учредителей привилегированного типа.
Важно: при ликвидации обстоятельств, которые привели к остановке оплаты, организация будь то «АО» или «ООО», должна возобновить выплату дивидендов.
Получатели и порядок выплаты дивидендов
Прибыль выплачивается как напрямую акционерам, указанным в реестре и отображенным в протоколе, так и через номинальных держателей. Те же, в свою очередь, обязуются в установленном порядке перечислить доход депонентам.
В случае если держатель перепродал акции другому человеку, то расчет будут производиться только на основании доверенности от лица продавца.
В «ООО» коэффициент выплаты дивидендов рассчитывается путем распределения прибыли чистого типа организации между всеми учредителями общества согласно их долям, что отображается в проводке бухгалтера.
При непропорциональном распределении дохода, акционеры имеют возможность самостоятельно оспорить данное решение на основании ст. 43 НК РФ, или обратиться с жалобой в налоговый орган.
В акционерном обществе промежуточная выплата дивидендов распределяется согласно преимуществам акций, указанных в протоколе, и имеет определенный порядок:
- в первую очередь доход получают держатели привилегированных акций с преимуществом очередности;
- после этого осуществляется перечисление по полной или частичной задолженности кумулятивных акций;
- далее, оплачиваются ценные бумаги с уставным размером прибыли;
- после них перечисляют доход по акциям без определенного размера прибыли;
- в последнюю очередь рассматриваются акции обыкновенного образца.
Период выплат
Политика выплаты дивидендов, основываясь на ст. 29 ФЗ «Об ООО» и ст.42 ФЗ «Об АО», позволяет проводить подобные промежуточные начисления единожды:
- в год;
- в полгода
- в квартал.
Согласно пункту 5 ст. 42 ФЗ «Об АО», срок выплаты дивидендов, с даты на которую определяются лица, устанавливается не позднее 25 дня с момента подписания протокола решения для пассивных акций.
Для ценных бумаг, имеющих оборот на активных торгах, оплата не может быть произведена раньше, чем через 10 дней и позже 20 дня с даты составления протокола.
Для номинальных держателей и доверительных управляющих, зарегистрированных в реестре, промежуточные выплаты производятся не позднее 10 рабочих дней.
Отсчет срока при этом начинается с момента составления получателей прибыли (п. 6 ст. 42 ФЗ «Об АО»). Время расчета для учредителей «ООО» определено такими же временными рамками, как и акционерная организация и равняется 25 дням.
Важно: для публичных корпораций, например, как «Газпром», срок выплаты дивидендов имеет более ограниченные рамки. Дивиденды в их случае должны быть перечислены не более чем за 10 дней.
При несоблюдении сроков по выплатам дивидендов возможно наложение штрафных санкций. На организацию в целом, допустимый штраф от 500 тыс. до 700 тыс. рублей.
Для учредителя общества определен размер санкций с минимальной выплатой 20 тыс., максимальной 30 тыс. рублей. Также штраф предусмотрен и на ответственных за начисления работников предприятия, который составляет 2000–3000 рублей.
Формы выплаты дивидендов
Для расчета может быть использованы не только денежные средства организации, но и все ее имущество, что отображается в протоколе собрания. На основании этого выделяют два варианта выплат:
- Классический. Данный вариант представляет собой расчет в денежной форме и характерен для любого типа организаций: «ООО», «АО». Денежное перечисление производится только безналичным путем. Для физических лиц предусмотрен почтовый перевод. В случае если такой тип перечисления не устраивает получателя, то при наличии специального заявления от него, возможен перевод на банковский счет. Выплата иным лицам производится только на счета банков. Обязанность организации считается выполненной с момента регистрации перевода в отделениях почты России или зачисления денег на счета получателей в банке.
- Имущественный. В данном случае в качестве источников оплаты могут выступать акции собственные или дочерних предприятий, основные средства, готовая продукция, расходные материалы и даже дебиторская задолженность. Наиболее распространен вариант с проплатой прибыли собственными акциями.
Политика выплаты дивидендов с помощью имущества менее выгодна, чем денежные расчеты, так как такой процесс признается налоговой инспекцией как реализация.
Срок выплаты дивидендов в данном случае более длительный и требует специального проведения. Вполне естественно, что любая реализация подразумевает выгоды, и как следствие налоги.
При общем режиме налогообложения будет вменяться налог на прибыль, при упрощенке – налог на дополнительные доходы.
Важно: прежде чем определяться с формой выплат, необходимо тщательно изучить возможные затраты организации, с привлечением к этому вопросу бухгалтерии, аудиторов и юриста.
Налогообложение дивидендов
Перечисление прибыли от дохода организации могут производиться как в полном, так и в частичном объеме. Независимо от этого, предприятие осуществляет проводку данной процедуры с обязательным удержанием налога.
Это обусловлено тем, что общество является субъектом, осуществляющим деятельность по сбору и переводу денежных средств, и обязано перечислять отчисления налогов в бюджет.
С суммы перечисляемых дивидендов российских организаций удерживается НДФЛ со ставкой 13 % (налог на дивиденды). Для резидентов ставка налогообложения равняется 15 %.
В конце отчетного года подается в налоговые органы отчет образца 2-НДФЛ, в который должны быть включены удержанные суммы. Как правило, дата подачи – до 1 апреля, идущего за отчетным периодом.
Порядок выплаты дивидендов и их учет
Порядок выплаты дивидендов и их учет
Выплата дивидендов по акциям: Порядок и сроки в 2017 году
