Перевод долга между юридическими лицами позволяет передать долговые обязательства перед кредитором новому дебитору.
При заключении подобного соглашения меняется только должник, обязательства остаются перед тем же самым кредитором.
Содержание этой статьи:
Если дебитор не в силах выполнить взятые обязательства, в некоторых ситуациях оформляется перевод долга между юридическими лицами.
Подписание такого документа на практике проще, чем судебные слушания и тому подобные меры по возвращению средств.
При этом задолженность будет выплачивать другое лицо. В итоге средства будут возвращены целиком основному кредитору.
Что подразумевает перевод долга
При заключении соглашения, гарантируется проведение другой сделки, которая позволит перенести долговые обязательства.
На практике встречается аналогичный договор перевода долга между юридическим и физическим лицом.
Можно рассмотреть следующий пример. Фирма А передает в долг денежные средства фирме Б.
Фирма В имеет задолженность перед фирмой Б. Какие именно обязательства наступили (будь это договор купли-продажи объекта, оказания услуг и так далее) в данной ситуации роли не играет.
При подготовке соглашения о переводе долга возможно следующее развитие событий:
- фирма Б переводит задолженность перед компанией А на фирму В;
- теперь фирма В освобождена от долга перед компанией Б;
- компания Б освобождена от долга перед фирмой А;
- компания В принимает на себя обязательства перед фирмой А.
В такой ситуации фирма А считается кредитором, компания Б – первоначальным должником, и фирма В – новым должником.
Когда достигается соглашение, на место первого дебитора приходит третья сторона.
Различие между переводом долга и переуступкой
Чтобы яснее представить, что собой представляет данный договор, можно сравнить его с переуступкой прав требования.
Эти соглашения регламентируются разными положениями Гражданского кодекса.
Основное отличие кроется в следующем:
- в случае с договором переуступки меняется кредитор, тогда как должником считается та же организация;
- при заключении соглашения о переводе долга между юридическими лицами меняется, напротив, не кредитор, а дебитор.
Важно: заключение договора возможно только при наличии письменного согласия кредитора.
Как получить согласие кредитора
Как показывает пункт 1 статьи 391 Гражданского кодекса, чтобы осуществить перевод долга, требуется иметь согласие кредитора.
Когда документ не получен, в случае судебного разбирательства договор признается недействительным.
Есть три варианта, как кредитор может одобрить перевод.
- Отправка письма. В статьях 391, 392 Гражданского кодекса не оговаривается конкретный образец, по которому нужно предоставить согласие. Пишется лишь, что оно должно иметь вид письменного документа. Подписывая согласие, кредитор показывает, что не возражает против уплаты долга другим лицом, а не первоначальным дебитором. В тексте документа отражаются реквизиты договора, размер суммы, переданной в долг, сведения об участниках соглашения. Если эта информация отсутствует, суд может оставить задолженность на первоначальном дебиторе.
- Заключение двустороннего договора с пометкой «согласовано». Здесь новое соглашение заключается между должниками. После ознакомления с документом, на нем ставится соответствующая пометка, подпись руководителя и печать фирмы-кредитора.
- Заключительный вариант – трехсторонний договор. В его составлении будут принимать участие все три стороны – кредитор, первоначальный дебитор и новый. К этому образцу не предъявляется жестких требований. Его можно составить очень просто, главное – чтобы он содержал подтверждение одобрения кредитором перевода долга.
Чтобы упорядочить дальнейшую работу кредитора и нового дебитора, можно оформить дополнительный документ.
Его присутствие должно быть зафиксировано в документе.
Важное условие при составлении дополнительного соглашения – там отсутствует первоначальный дебитор.
Только такой договор признается в суде действительным.
Что следует включить в текст документа
Как показывает Гражданский кодекс (ст. 391), для осуществления передачи долга требуется подготовить сам договор и взять согласие кредитора.
Нотариальное заверение обязательно не во всех случаях. Ключевую роль играет вид сделки, которая и стала первопричиной заключения соглашения.
Законом не оговорены конкретные пункты, которые должны быть включены в текст соглашения.
Но на основании судебной практики можно делать выводы, наличие каких моментов обязательно, чтобы договор имел законную силу:
- отражение подробностей сделки, ввиду которой появились задолженности и в которой будет заменен дебитор;
- сумма задолженности;
- данные об участниках соглашения.
При составлении договора, необходимо точно указать характер сделки. Среди прочего прописывается, это поставка, купля-продажа, заем, обмен и так далее.
Отражаются реквизиты контракта, заключенного между кредитором и первым дебитором.
Нежелательно использовать формулировки вида «новый должник берет на себя погашение задолженности в размере…», так как они не определяют в достаточной мере предмет договора.
При подписании соглашения, фиксируется тот факт, что долговые обязательства передаются другому лицу.
Чтобы договор считался согласованным, важно конкретизировать обязательство и указать объем задолженности.
Уточнять подробности можно, как указывая дополнительные сведения в самом документе, так и прикладывая другие бланки.
Что входит в передаваемую задолженность
В договоре о переводе долга между юридическими лицами указывается объем передаваемых обязательств. Сюда могут включаться:
- непосредственно долг;
- пени за просрочку;
- штрафы;
- неустойки.
Таким образом, в рамках соглашения, первоначальный дебитор вправе передать не только саму сумму долга, но и полученные санкции.
При заключении договора, происходит замена только должника, а обязательства перед кредитором остаются прежними.
Поэтому, вместе с долгом, новый дебитор принимает на себя полученные штрафы и пени.
Стоит учесть, что передавать все начисленные суммы в рамках долговых обязательств – это право, а не требование.
Глава 24 Гражданского кодекса допускает уплату основной части долга и начисленных штрафов по отдельности.
Поэтому, при согласии кредитора, между первоначальным дебитором и новым может быть заключен договор о переводе только штрафа за просрочку платежа.
Что говорится в законе о возмездности договора
Договор перевода долга между юридическими лицами является возмездным. По законодательным нормам, между коммерческими субъектами дарение невозможно.
Если планируется безвозмездный перевод долга между компаниями, по закону он будет признан недействительным.
Возмездность соглашения определяется следующими нормами:
- пункт 3 статьи 423 ГК о возмездности договоров;
- пункт 1 статьи 575 ГК, запрещающий оформление дарственных (как, к примеру, дарственные на квартиру между родственниками) между коммерческими организациями.
Если взять образец из судебной практики, если суд подтвердил, что новый дебитор не намерен передавать средства в дар другой стороне, договор считается возмездным.
Тогда в свете вышеуказанных норм закона, документ признается действительным.
Важно: если в соглашении не приводится конкретная стоимость или не перечисляются обязательства второй стороны, по мнению суда, это само по себе не указывает, что договор можно считать безвозмездным.
Методики вычисления налоговой базы
Налоговая база рассчитывается по итогам полученных доходов и осуществленных расходов.
Определяется ее размер одним из нижеуказанных методов:
- по реализации, где доходы учитываются в том периоде, когда они были получены;
- кассовый метод, при котором доходы учитываются в день поступления средств.
Когда предприятие обретает статус нового дебитора по соглашению перевода долга между юридическими лицами, налоговые последствия зависят от метода учета доходов.
Если применяется метод начисления по реализации, факт принятия обязательств при расчете налога на прибыль не отражается, предоплата не проходит в статье расходов.
Первоначальный дебитор учитывает расходы по оплате продукции во время ее поступления.
Когда за основу взят кассовый метод, налоговые последствия отличаются.
Приобретенные в рамках договора займа проценты ежемесячно учитываются в статье прочих доходов.
Они фиксируются в рамках бухгалтерского учета. Так как фактически оплата не произошла, в налоговом учете они не отражаются.
Как ведется бухгалтерский учет
Чтобы показать факт перевода, потребуются документы:
- договор с другим дебитором;
- документ, подтверждающий согласие кредитора;
- счет-фактура;
- акт сверки с кредитором.
При замене должника бухгалтерские проводки составляются по следующим счетам:
- 60 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками.
- 62 – Расчеты с покупателями и заказчиками.
- 76 – Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами.
Если говорить о бухгалтерских проводках кредитора, перемена дебитора фиксируется в записях счета 62.
Отделу потребуются основные проводки:
- отгрузка товаров первого дебитора – Дебет 62, Кредит 90;
- начисление НДС по отгрузке – Дебет 90, Кредит 68 (если используется метод начисления НДС по отгрузке) или 76 (если начисление идет по оплате);
- перечисление себестоимости отправленных товаров – Дебет 90, Кредит 41;
- в день подписания договора перевода составляется проводка Дебет 62, Кредит 62;
- при перечислении долга со стороны последующего должника – Дебет 51, Кредит 62.
Обязательства касательно НДС определяются при оплате либо при отгрузке.
Подробности зависят от порядка, зафиксированного в учетной политике организации.
Если конкретных указаний на этот счет нет, по умолчанию учет ведется по отгрузке.
Тогда и обязательства по НДС наступают и должны быть оплачены в период, к которому относится отгрузка.
Когда берется метод учета по оплате, обязательства возникают в период поступления оплаты.
При этом счет-фактура оформляется на первого дебитора, даже когда оплачивает продукцию новый.
Какие проводки потребуется составить должнику
В случае с изменениями по задолженности, у исходного дебитора обязательства по договоренности с кредитором полностью прекращаются.
Теперь невыплаченная сумма числится за новым должником.
Когда первый дебитор производит отгрузку товара новому, наступают обязательства по уплате НДС.
Далее приведен перечень бухгалтерских проводок:
- при поступлении продукции от кредитора – Дебет 41 Кредит 60;
- НДС при поступлении продукции – Дебет 19 Кредит 60;
- перечисление задолженности со стороны последующего должника – Дебет 60 Кредит 62;
- отправка последующему должнику – Дебет 62 Кредит 90;
- НДС на день отправки продукции – Дебет 90 Кредит 68;
- перечисление себестоимости – Дебет 90 Кредит 41;
- прибыль – Дебет 90 Кредит 99;
- вычет НДС по товару, который был отправлен кредитором – Дебет 68 Кредит 19.
Далее проводки для второго дебитора:
- взятие долга по отношению к кредитору – Дебет 60 Кредит 76;
- выплата долга – Дебет 76 Кредит 51;
- поступление продукции первого дебитора – Дебет 10 Кредит 60;
- НДС при доставке – Дебет 19 Кредит 60;
- вычет НДС на груз, поставленный первым должником – Дебет 68 Кредит 19.
Соглашение составляется по нормам, оговоренным в Гражданском кодексе для осуществления перевода долга между компаниями.
Там не приводится детальный образец, как составить документ. Но из нормативов и судебной практики можно делать выводы, какие пункты должны содержаться в тексте, чтобы он был признан действительным.
Текущие долги по отношению к кредитору переходят к последующему дебитору.
Для правильного оформления договоренности, обязательно получить согласие кредитора.
Договор перевода долга
Договор перевода долга
Перевод долга между юридическими лицами: Подробная инструкция
