Понятие «акцизный налог» подразумевает под собой вид косвенного налога, которым облагается ряд определенных товаров, предназначенных для массового потребителя, реализуемые на территории государства, в данном случае — России.
Данный сбор, изымаемый в денежном эквиваленте, поступает как в бюджеты федерального, так и областного уровня.
Содержание этой статьи:
Определение акцизного налога
Под акцизным налогом понимается косвенный, регулируемый нормативно — правовыми актами сбор, изначально входящий в общую стоимость продукции, которая является подакцизной, то есть, облагаемой данным налогом. Многие считают акциз местным налогом, но это не так.
История становления данной системы берет свое начало в двадцатых годах прошлого столетия и применяется для получения прибыли с товаров, реализуемых наиболее часто.
В связи с тем фактом, что финансовые средства, полученные путем установления данного налога, направляются непосредственно в государственный бюджет, продавец не получает экономической выгоды, на которую направлен данный сбор.
Ввиду того, что сумма налога изначально входит в стоимость товара, который представляет собой объект налогообложения, непосредственным плательщиком является прямой потребитель реализуемой продукции, то есть, покупатель.
Важно: главным образом сбор применяется на продукцию такого рода, как спиртосодержащие напитки, а также табачные изделия, то есть, на товары, реализация которых предусматривает наличие у продавца специальной государственной лицензии.
Своевременно оплачивать сбор обязаны все лица, как юридические, так и физические, которые обладают лицензией и, соответственно, занимаются реализацией определенной продукции.
Существует несколько основных способов оплаты налога, в том числе и заполнение платежного поручения.
История
Косвенный, то есть, акцизный налог, получил свое развитие и распространение на территории России в начале 20-х годов ушедшего столетия. История гласит, что главным образом сбор такого рода в то время был направлен на быстрое и систематическое поступление в бюджет государства финансовых средств.
Фактически история введения сбора такова: закон изначально предусматривал обложение системой акцизов достаточно большое количество товаров, в число которых входила и продукция, которая потреблялась гражданами массово. А именно: соль, сахар, текстиль, некоторые виды обуви, напитки и продукты, содержащие алкоголь в том или ином количестве, табак, чай.
Как свидетельствует история, главным образом в данном случае применялся следующий принцип: косвенный сбор в России должен охватывать продукцию, которая пользовалась одинаковой популярностью как в городах, так и в сельских поселениях, что позволяло получать стабильную прибыль в бюджет государства.
В связи с указанным моментом, были учреждены ставки налога на товар такого рода, как крепкие напитки, содержащие спирт, парфюмерию, а также виды резиновой обуви.
Что говорит закон России
На территории России налог был введен в начале 1992 года и регулировался соответствующим законом, в который в 1996 году была внесена корректировка, в соответствии с которой было произведено упорядочивание системы взимания сборов.
В настоящее время, с начала 2001 года, сбор налога полностью регулируется Главой 22 Налогового кодекса, которая является главным нормативно-правовым актом в вопросах, касающихся определения размера ставки на тот или иной подакцизный товар.
Закон России предусматривает наличие определенной терминологии, в соответствии с которой предусмотрена характеристика того или иного товара или предмета, представляющего объект системы налогообложения:
- Акцизные товары. Характеристика данной продукции подразумевает включения алкоголя, табака, кофе, а также некоторых других товаров.
- Марка акцизная. Наклеивается непосредственно на товар, который подлежит последующей реализации и свидетельствует о подлинности его происхождения, то есть, о применении легального производства.
- Непригодная, а также поврежденная марка. Характеристика, которую может получить объект такого рода, является следующей: марка, обладающая различного рода дефектами, которые были вызваны ошибками в процессе производства.
Плательщики и объект
Плательщиками налога, именуемого косвенный или акцизный, могут быть следующие (в соответствии со ст. 179):
- Субъект, признанный юридическим лицом в соответствии с законодательными нормами.
- Индивидуальные предприниматели, обладающие лицензией на продажу продукции определенного рода.
- Лица, чья деятельность включает перевоз товаров через государственные границы смежных территорий.
Сам термин «объект налога» подразумевает ряд определенных операций, регулируемых нормативно-правовыми актами России:
- Передача прав на продукцию, изготовленную из каких-либо исходных компонентов, лицу, либо организации, предоставившей их.
- Передача продукции, произведенной определенными лицами, либо предприятиями, для их собственных нужд.
- Передача предприятиями, либо лицами продукции, подлежащей дальнейшей переработке с последующей реализацией.
Исходя из перечисленного выше следует, что непосредственный объект налогообложения на всей территории России — это процедуры, включающие в себя передачу прав на какой-либо вид подакцизной продукции.
Подакцизные товары
На территории России, а также в других регионах, например, в обособленной ЛНР, принят официально, а также утвержден список продукции, которая является подакцизной, то есть, подлежит обязательному налогообложению, оплата сборов производится посредством заполнения платежного поручения, что подтверждает закон:
- табачная продукция;
- любые напитки, а также иная продукция, являющаяся спиртосодержащей;
- бензин;
- топливо (дизель);
- автомобили (легковые);
- мотоциклы, мощность которых превышает определенное количество лошадиных сил, что предусматривает закон;
- также сбор взимается с продажи жидкостей, которые применяются для обслуживания транспорта, например, это моторное масло и другие.
НДС, к примеру, не имеет четко прописанных товаров.
Помимо этого, закон предусматривает также иной перечень продукции, налоговый сбор с реализации которой не предусмотрен, то есть, в данном случае нет необходимости заполнения платежного поручения и передачи денежных средств, направленных на покрытие налоговых сборов:
- лекарственные, а также иного рода препараты, которые применяются в отрасли ветеринарии;
- лекарственные средства, которые изначально устанавливают в реестре. В данном случае подразумеваются как препараты, изготовленные промышленным способом, так и те, которые реализуются по индивидуальному рецепту непосредственно в аптечных пунктах;
- сусло, предназначенное для дальнейшей переработки в такого рода напитки, как вино или пиво. Несмотря на то, что это вещество также содержит алкоголь, налог на него не устанавливают;
- парфюмерия — данная категория подразумевает исключительно те случаи, когда ароматическое вещество реализуется в емкостях, вместительность которых не превышает норму в сто миллилитров.
Ставки акцизного налога
В настоящее время закон (193 ст.) о системе сборов и налогов России предусматривает ставки такого рода:
- Твердые
- Комбинированные
Как следует из названия, твердые ставки подразумевают включение в общую стоимость штучной единицы определенного товара процента либо твердой ставки, которые непосредственно являются налогом. Данная цифра устанавливается один раз и не подвержена изменениям какого-либо характера.
Что касается комбинированной ставки, то в указанном случае допускается вариация количества процентов налогового сбора от единицы товара в зависимости от наличия определенных нюансов: например, играет важную роль средняя стоимость той или иной продукции, либо регион, в котором происходит реализация.
Также существует дифференциация ставки. Как говорит закон на территории России, данная система предусматривает снижение процентного соотношения налога в некоторых случаях.
Можно привести следующий пример: меньшим количеством налогов облагается топливо более высокого качества по сравнению с топливом низкого качества.
Важно: ставка акцизного налога варьируется, но временами достигает половины, а иногда и двух третей цены товара.
Также в некоторой степени налоговые ставки зависят от роста, индекса цен. То есть, возможен сдвиг их в большую или меньшую сторону, в зависимости от данных показателей на современном потребительском рынке.
Для того, чтобы в полной мере осуществлять контроль за объектом такого рода, как ставки налога, закон предусматривает нанесение на облагаемую продукцию специальных марок. Для каждого товара предусмотрена особая категория марок.
Данный документ реализуется государственными органами, может быть оплачен путем передачи денежных средств, либо посредством заполнения платежного поручения. Стоимость марок в количестве одной тысячи составляет около 150 рублей, без учета налоговой ставки.
Также необходимо дополнить, что в некоторых регионах, в данном случае — в ЛНР, система реализации и сохранности марок постоянно совершенствуется.
Начиная с августа прошедшего года на территории ЛНР действует порядок, включающий в себя как производство, так и реализацию марок акцизов. Вся продукция, которая подвергается обложению, должна быть маркирована соответствующим документом, на который нанесена аббревиатура ЛНР. Оплата сборов происходит путем заполнения платежного поручения.
Все денежные средства, вырученные таким образом, то есть, полученные непосредственно с продаж марок, будут направлены в бюджет. Далее, с их помощью планируется наладить как производство, так и последующую реализацию, а также хранение марок акциза.
Сроки оплаты
Сроки оплаты налога могут несколько варьироваться в зависимости от вида продукции, являющейся подакцизной. К примеру, если это бензин, либо иное топливо, оплата посредством заполнения платежного поручения производится после отгрузки товара, но не более, чем через десять суток.
В том случае, если это товары штучной продажи, оплата путем заполнения платежного поручения должна быть произведена непосредственно после сбыта продукции.
МЕТОДИКА НАЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВ. Акцизный налог
МЕТОДИКА НАЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВ. Акцизный налог
Акцизный налог: Главные особенности в 2017 году
