В каждой организации периодически проводится налоговый аудит, методика проведения при этом отличается от обычной процедуры.
Расчет и уплата налогов производятся в рамках единой схемы. Однако каждая фирма в отдельности имеет свою налоговую базу, право на использование льгот и порядок осуществления выплат.
Содержание этой статьи:
Что подразумевается под аудитом
Аудитом называют проверку достоверности бухгалтерской отчетности, которую предоставляет аудируемое лицо. Такой учет проводится независимой организацией или отдельным представителем. В ходе проверки может оцениваться ряд показателей, не входящих в бухгалтерский учет.
Согласно законодательству, налоговый аудит не выносится в отдельную категорию проверок. Он считается одной из сопутствующих услуг.
В случае, когда организация-заказчик в рамках общего аудита планирует проверку налоговой отчетности, налоговый аудит становится частью общего.
Однако в виде пункта в плане общей проверки этой процедуры недостаточно, чтобы провести оценку всех составляющих налоговой системы. Для получения полной картины требуется отдельно провести налоговый аудит.
Хотя алгоритм аудиторских проверок отличается, они состоят из трех этапов:
- оценка системы налогообложения;
- проверка и определение правильности перечисления сумм в налоговую службу и фонды;
- составление отчета о проведенной проверке.
Важно: организация аудиторской проверки не заменяет собой дополнительных проверок, которые проводятся представителями налоговой службы.
Какие работы проводятся в процессе проверки
На первом этапе аудитор изучает составляющие налоговой системы компании. Оцениваются факторы, влияющие на учет и формирование взноса. Проверяются методики, по которым рассчитывается сумма выплат.
Аудитор рассматривает обязательства и деятельность отделов, заведующих расчетом и проведением отчислений. Также проводится предварительный подсчет финансовых показателей.
На основании полученных данных? создается общая картина хозяйственных операций, определяются объекты налогообложения.
Эти сведения показывают целесообразность применения текущей системы налогообложения и помогают определить и предотвратить потенциальные нарушения.
Важно: оценка бухгалтерского учета проводится в соответствии с международными и российскими стандартами.
Первый этап проверки выявляет слабые места налоговой системы, которые на втором этапе требуют более глубокого исследования.
Если проводится бухгалтерский аудит компании, поставляющей товары за границу, особое внимание уделяется расчету и отчислению экспортного НДС.
Может выявиться, что недостаточно организован учет денежного оборота. Это, в свою очередь, усложняет ведение отчетности по налогу на прибыль.
С другой стороны, расчет налога на рекламу вряд ли вызовет затруднения. Поэтому углубленная проверка в этой сфере не производится.
Изучать все области ведения учета в большинстве случаев нерационально. Однако налоговая система компаний, имеющих многочисленные обязательства, требует полной проверки на втором этапе. Для примера, это могут быть:
- фирмы с дочерними компаниями, работающие с разными режимами налогообложения;
- предприятия с обособленными филиалами.
На втором этапе исследуется налоговая отчетность, которую аудируемое лицо предоставляет по утвержденным формам. Оценивается точность начисления налоговых взносов и соблюдение сроков выплат.
Для каждого налога предусмотрен специфический алгоритм проверки. Аудиторская организация или отдельный аудитор может предоставить компании информацию о своих методиках проведения оценки.
Как составляется отчетность
На третьем этапе готовится отчет о проведенной оценке. Все полученные сведения вносятся в аудиторское заключение. Оно включает в себя выводы о:
- полноте данных в предоставленных отчетах;
- правильности расчетов налоговых выплат, их отображения и уплаты;
- целесообразности применения налоговых льгот к деятельности предприятия.
Аудиторское заключение – только часть результата проведенной работы. Предприятие-заказчик также получает отчет о проверке. Именно там указывается информация об обнаруженных ошибках, и содержатся предписания, как их скорректировать.
Организация, предоставляющая услуги налогового аудита, несет ответственность за точность собранных данных и их оформление в отчете и заключении.
В отчете указывается следующая информация.
- В каком состоянии находится налоговый учет предприятия.
- Корректность применения налогового режима.
- Возможные риски.
- Способы эффективного распределения налоговой нагрузки.
В чем заключается цель аудиторских проверок
В налоговое законодательство периодически вносятся поправки и уточнения. Разобраться со всеми тонкостями системы может быть непросто. Непонимание этих нюансов приводит к ошибкам в расчете налоговых взносов.
Уполномоченные органы строго следят за соблюдением законодательства. При нарушении установленных норм, налогоплательщиков привлекают к ответственности.
Чтобы избежать таких неприятных последствий, нужно следить за соответствием налоговой отчетности действующему законодательству. Заблаговременно выявить неточности и исправить их поможет бухгалтерский аудит.
Это мероприятие позволяет достичь двух целей:
- Выявить и исправить несоответствия налоговому законодательству.
- В рамках налоговой учетной политики подобрать подходящую систему налогообложения, которая позволит избежать ненужных расходов.
Организация аудиторской проверки окажет предприятию существенную помощь в ведении бухгалтерской отчетности.
Рекомендуется ее проводить и для только что открывшихся компаний. Здесь консультация по вопросам выплат поможет спланировать финансовую политику фирмы.
Какие виды аудита существуют
Аудиторские проверки классифицируются по разным параметрам. В зависимости от того, кто осуществляет проверку, выделяют аудит:
- внешний;
- внутренний.
Для внешнего аудита привлекаются сторонние лица или организации. Внутренний осуществляют сотрудники предприятия.
Есть и другие типы классификации.
- Финансовый. Во время такой проверки оценивается достоверность и грамотность проведения финансовых операций. Рассматривается, насколько точно ведется бухгалтерский учет.
- Инвестиционный. Предназначен для оценки использования инвестиций и прогнозирования их эффективности в будущем. Оценка инвестиционных рисков не проводится.
- Промышленный. Сложный вид аудита, который требует оценки как финансовой, так и технологической составляющей деятельности. В рамках финансовой части проверяют оправданность расценок на предоставляемые товары или услуги. На втором этапе проверяется ход производственного процесса, работа служб контроля качества.
Важно: финансовый и инвестиционный аудит объединяют в одну категорию.
Взаимодействие аудиторской организации и руководства компании
Основное предназначение аудиторских проверок – выявить и незамедлительно исправить ошибки в бухгалтерском учете. Если в силу каких-либо обстоятельств устранить неточности невозможно, их указывают в отчете вместе с предписаниями, как не допустить таких нарушений в дальнейшем.
Чтобы своевременно исправить максимальное количество ошибок, аудиторская организация должна тесно сотрудничать с:
- руководством компании;
- бухгалтерским отделом;
- юридической службой.
Во время проведения оценки, специалистам нужно четко понимать, в чем заключается деятельность организации и каким образом она осуществляется.
Цель составления отчета о том, как проведен бухгалтерский аудит – не вносить как можно больше данных о выявленных ошибках, а исправлять и предотвращать их в дальнейшем.
После проверки, предприятию предоставляется оценка следующих параметров:
- точность определения налоговой базы;
- корректность выбора налогового режима;
- правильность расчета взносов в бюджет и фонды (страховой, пенсионный — не имеются в виду НПФ).
Компании передается информация о размере штрафов при несоблюдении налогового законодательства. Специалисты дают рекомендации по разработке оптимальной системы исчисления взносов и корректном применении льготных режимов.
Как заключается договор о проведении аудита
По требованиям гражданского законодательства, организация аудиторской проверки проводится после заключения соответствующего договора. В этот документ включается полный перечень вопросов, по которым необходима консультация и оценка специалистов. Формулировка поставленных задач должна быть предельно ясной, чтобы избежать неправильного понимания.
Перед заключением договора важно убедиться, что стороны полностью принимают условия и обязательства в связи с предстоящими работами. Формируется группа специалистов, которые будут осведомлены о результатах проведенной оценки.
Как используются данные, полученные в процессе оценки
Бухгалтерский аудит может проводиться как по всем видам финансовых операций, так и по отдельным категориям налогов и взносов.
Особое внимание обращается на области, интересующие предприятие-заказчика. В процессе оценки собираются и анализируются данные по налоговой отчетности и применяемым льготам.
Аудиторская организация уполномочена:
- Анализировать сведения, полученные из деклараций и прочих финансовых документов организации.
- Запрашивать у руководящих лиц компании разъяснения касательно данных и алгоритмах их исчисления.
- Смотреть за тем, как проводится инвентаризация.
- Оценивать объекты, которые облагаются налогом либо задействуются для получения прибыли.
При проведении проверки велика вероятность того, что будут обнаружены нарушения действующего налогового законодательства.
Вместе с тем, до обнаружения ошибок проверяющая организация исходит из утверждения, что аудируемое лицо осуществляет деятельность в рамках установленных нормативов.
В аудиторском отчете предоставляются наряду с полученными сведениями рекомендации по улучшению бухгалтерской отчетности и применению налоговых льгот. Однако все выводы и предписания должны быть тщательно взвешены.
Важно: любые рекомендации после аудиторской проверки даются со ссылками на соответствующие законодательные нормы или другие стандарты.
Какие сопутствующие услуги оказывают аудиторские организации
Аудиторская организация, кроме непосредственно проверок, может оказывать сопутствующие услуги. Среди них можно перечислить следующие:
- консультирование по вопросам налоговой отчетности;
- анализ хозяйственных операций компании;
- консультирование по правовым вопросам и методикам управления;
- представительство в налоговой службе;
- применение новых технологий для усовершенствования бухгалтерского учета;
- оценка стоимости имущества предприятия;
- предоставление сведений о предпринимательских рисках;
- планирование инвестиций;
- формирование бизнес-плана.
После оказания сопутствующих услуг, предприятие-заказчик получает полезные рекомендации по соблюдению налогового законодательства и устранению последствий от их нарушения.
Специалисты оказывают помощь в планировании всей налоговой системы компании или в корректировке ее отдельных составляющих.
Консультации помогают адаптировать бухгалтерский учет к последним изменениям требований законодательства и сделать работу управленческих структур более эффективной.
Важно: без проведения полноценного налогового аудита, положительный результат от сопутствующих услуг не будет достигнут. Чтобы оценить ситуацию и дать эффективные рекомендации, специалист должен иметь полную картину деятельности организации и выполняемых финансовых операциях.
Кто является основным заказчиком налогового аудита
Чаще всего организация налогового аудита проводится предприятиями, занятыми одновременно несколькими видами деятельности.
Особенно требуют внимания операции, связанные с экспортом или импортом товаров. Для таких компаний характерен оборот большого количества средств, что напрямую влияет на налоговую нагрузку.
Чтобы оптимизировать объем выплат и избежать начисления санкций, крупным фирмам целесообразно проводить такую оценку и своевременно исправлять ошибки в ведении учета.
Для перечня предприятий общий аудит считается обязательным. В их числе открытые акционерные общества, государственные фонды, кредитные, страховые и прочие организации.
Они могут заказать налоговый аудит в качестве отдельной проверки.
Важно: алгоритм налогового аудита схож с действиями, выполняемыми при налоговой проверке. Поэтому, после такой оценки независимой организацией, вероятность обнаружения недочетов и начисления штрафных санкций сводится к минимуму.
Предназначение налогового аудита – оценить налоговую систему компании, выявить и исправить недочеты в соблюдении налогового законодательства. Его своевременное проведение позволит избежать штрафных санкций в связи с нарушением установленного порядка выплат в бюджет и внебюджетные фонды.
Что такое аудит?
Что такое аудит?
Налоговый аудит: Методика проведения и предназначение
