Основные функции налогов в государстве – это фискальная, регулирующая, социально-распределительная и контрольная. Их значимость и способ реализации определяются реализуемой государством налоговой политикой.
Содержание этой статьи:
Несмотря на продолжительные исследования, единого мнения касательно перечня и содержания основных функций налогов в государстве пока не сложилось.
Большинство теоретических обобщений касаются фискальной функции налогов, ее роли в наполнении государственной казны, региональных и муниципальных бюджетов (относится к местным налогам).
Важно помнить, что система налогообложения имеет огромный регуляторный потенциал. Грамотная налоговая политика позволяет правительствам развитых стран разрешать множество разноплановых задач в экономической и социальной сфере.
Налогообложение: причины и основания появления
Функции налогов в государстве определяются уровнем производственных отношений, степенью зрелости гражданского общества и руководства страны.
Реализация фискальных полномочий обеспечивается аппаратом госструктур и множеством чиновников. Принудительное изъятие у населения и организаций части дохода соответствует принципу справедливости.
Достаточно вспомнить, какие услуги государство оказывает обществу. Это:
- оборона территории;
- обеспечение безопасности и правопорядка;
- управление народным хозяйством;
- создание системы общественного транспорта, коммуникаций;
- решение экологических проблем;
- финансирование системы образования, здравоохранения;
- защита граждан за рубежом.
Публичные услуги охватывают важнейшие стороны жизнеобеспечения общества. Все они пользуются спросом у отдельных индивидуумов и коллективов, хотя номинально бесплатны.
Очевидно, что деятельность государства сопряжена с расходами. Поэтому правительство в рамках государственного налогового регулирования взыскивает с частного сектора плату, которая имеет вид:
- налогов;
- пошлин;
- таможенных сборов;
- иных обязательных платежей.
Таким образом, основанная роль налогов в государстве – предоставить правительству в лице госструктур достаточный объем денежных средств для реализации полномочий.
back to menu ↑Важно: чтобы обеспечить регулярность поступлений в бюджет, любое государство вынужденно систематически и целенаправленно собирать налоги. Насколько конструктивна налоговая политика, зависит от уровня развития государства и общества.
Понятие и система налоговых функций
Налоговые функции – это способ демонстрации их свойств в действии. Сущность налогов определяется тем, какие цели преследует законодатель при их установлении, какие формы и методы применяются для их сбора.
Значение налогов в государстве видоизменялось в пределах каждого исторического этапа развития. Они рассматривались как:
- средство распределения расходов казны среди налогоплательщиков в соответствии с их платежеспособностью;
- форма принудительного изъятия денег;
- индивидуально безвозмездные обязательные платежи, которые имеют вид принудительного отчуждения части активов в пользу правительства или муниципалитета.
С экономической точки зрения, налог имеет две основные задачи:
- фискальную (бюджетную);
- регулирующую.
Юриспруденция дополняет перечень налоговых функций, выделяя:
- социальную (распределительную);
- контрольную (надзорную).
back to menu ↑Важно: чтобы быть реализованной, любая налоговая функция требует осознанного и целенаправленного управления со стороны государства. Такая деятельность имеет вид планирования, мотивации, координации и контроля.
Сущность фискальной налоговой функции
Во времена средневековья фискальная функция налогов рассматривалась как единственно актуальная. Поскольку пошлинами облагалась преимущественно земля и торговая деятельность (прообразы ЕСХН и подоходного налога), контроль над полнотой и своевременностью уплаты был прост.
Необходимость реализации государством комплексной налоговой политики возникла в связи с индустриализацией, усложнением экономических и социальных отношений.
Важно: фискальная функция отнесена к числу базовых. Ряд экономистов считают ее первичной, а все другие налоговые функции – производными. В некоторых источниках фискальная функция противопоставляется регулирующей. Это противоречит здравому смыслу. Взыскание части дохода населения и субъектов хозяйствования в пользу казны подразумевает перераспределение ВВП, а этот процесс имеет экономическую подоплеку.
В целом, сущность фискальной функции налогов заключается в:
- мобилизации финансовых ресурсов для выполнения целевых программ;
- наполнении казны: формирование доходной части бюджетов;
- перераспределении ВВП.
Регулирующая функция налогов
Регулирующая функция обязательных платежей заключается во влиянии на структуру и динамику общественного производства с целью стимулирования научного и технического прогресса, эффективного размещения производительных сил.
Результат реализации экономической функции имеет вид:
- влияния на деловую активность;
- усиления/ослабления накопления капиталов;
- стимулирования/сдерживания развития отдельных секторов экономики;
- увеличения/уменьшения платежеспособного спроса со стороны населения.
back to menu ↑Важно: регулирующая функция налогов позволяет сформировать систему рычагов, с помощью которых можно стимулировать развитие определенных сфер народного хозяйства, минимизировать издержки производителей социально значимой продукции, реализовать протекционистскую политику в отношении отдельных предприятий или целых отраслей.
Контроль как одна из налоговых функций
Контрольное значение налогообложения заключается в отслеживании уполномоченными госструктурами (в России – ФНС, ФТС) своевременности и полноты поступлений в бюджет. Система контроля предполагает также сопоставление уплаченных в казну сумм с прибылью и стоимостью активов налогоплательщика с целью пресечения использования незаконных схем налоговой оптимизации.
Мобилизация средств в бюджет и контроль над хозяйственной деятельностью тесно переплетены. Об этом свидетельствует взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета, а также наделение ФНС рядом неналоговых полномочий:
- регистрация создания/ликвидации субъектов хозяйствования;
- ведение ЕГРЮЛ, ЕГРИП;
- контроль использования кассовых аппаратов и прочее.
Социальная функции налогов
Множество споров возникает по поводу социальной функции налогов. С одной стороны, любой обязательный платеж подразумевает перераспределение, поскольку подразумевает изъятие средств в пользу государства. С другой, невозможно достоверно установить социальную функцию или мотивацию таких действий.
В отношении налога на игорный бизнес (глава 29 Налогового кодекса) существуют противоположные мнения:
- внедрен для угнетения игорного бизнеса, что является альтернативной его полного запрещения;
- имеет целью справедливое налогообложение сверхдоходов в этой сфере; не предназначен для искоренения игорного бизнеса, поскольку это привело бы к сокращению поступлений в бюджет.
Социальная функция налогов заключается в поддержании равновесия, корректировке соотношения доходов самых бедных и богатых граждан. Такая деятельность имеет вид:
- сглаживания социального неравенства;
- унификации медицинских и образовательных услуг;
- предоставлении льгот, дотаций, пособий.
Важно: функции налогов в государстве – уменьшить дифференциацию доходов разных слоев населения, способствовать снижению недовольства и социальной напряженности.
Левоцентриские силы традиционно считают справедливой систему налогообложения с прогрессивной шкалой подоходного налога, акцизами на предметы роскоши.
Табак, алкоголь, носильное золото, антиквариат будут пользуются спросом у богатых вопреки росту цен.
back to menu ↑Значение системы налогообложения
Есть мнение, что налог не имеет никаких функций, поскольку его сущность сводится к изъятию денег.
Фискальная и распределительная экономические функции – атрибут системы налогообложения в целом, поскольку ни один из обязательных сборов не может иметь определяющего значения на поведение участников экономических отношений.
Отечественный законодатель декларирует стремление к совершенствованию налоговой системы.
На протяжении многих лет налоговая политика была сориентирована на реализацию фискальной функции, в то время как экономическими функциями незаслуженно пренебрегали.
И это несмотря на то, что в бюджетном послании на 2014-2016 года глава государства указывает на необходимость:
- снижения налогового бремени;
- создания благоприятных инвестиционного климата;
- формирование условий для модернизации, повышения конкурентоспособности товаропроизводителей.
Важно: реализация грамотной налоговой политики избавила Российскую систему налогообложения от излишнего налогового бремени. Однако ощущается недостаток налоговых льгот.
Для российской экономики характерен дисбаланс: экспортные сырьевые и обслуживающие отрасли находятся в более благоприятных условиях, чем остальные. В таких условиях важное место в числе экономических функций должны занять стимулирующие и протекционистские мероприятия по отношению к другим отраслям. Их реализация должна обеспечиваться в том числе, посредством льготного налогообложения.
back to menu ↑Налоги и налогообложение. Урок 1. Введение в дисциплину
Налоги и налогообложение. Урок 1. Введение в дисциплину
Основные функции налогов в государстве: Подробный анализ
