Срок сдачи 2-НДФЛ отчетности в 2017 году, а также обязанность по ее формированию устанавливаются нормами права о налогах.
Работодатель подает в налоговую информацию по каждому трудоустроенному гражданину, с дохода которого удерживается и перечисляется в бюджет налоговый сбор.
Содержание этой статьи:
2-НДФЛ – что это?
Справка о доходах – отчетность, содержащая сведения сумм, уплаченных работнику, а также размеры налоговых удержаний с них в доход государства.
Отчетность по доходам разделяют на 2 вида:
- с признаком 1 – составляется на всех работников, из заработной платы которых уплачен подоходный бюджетный сбор;
- со 2 признаком – при отсутствии возможности удержания исчисленного сбора (п. 5 ст. 226 НК РФ – далее Кодекс).
Большая ошибка агента — неподача им сведений 2-НДФЛ за работников при не удержании с последних подоходных сборов.
Совет! Справка по доходам не подается, если выплаты физ. лицам не осуществлялись. При этом в ФНС направляется письмо, уведомляющее орган об отсутствии отношения предпринимателя к агентам по налогам с доходов граждан.
Формирование сведений
Структура справки о доходах состоит из нескольких разделов, каждый из которых имеет законодательно установленные реквизиты (Приказ ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ — далее по тексту Приказ).
В заголовке формы указывается год налогового периода, номер справки по порядку, число составления, признак.
Если представляется корректирующая либо аннулирующая информация, то указывается номер ранее представленной справки и действующая на момент корректировки дата.
Значение корректирующей справки будет на единицу больше, чем ранее поданной, следовательно, в строке «Номер корректировки» будут проставлены значения «02», «03» и т.д.
Справка с первичной информацией имеет корректирующий номер «00», а аннулирующая «99».
В раздел сведений о предпринимателе-агенте, уплачивающем налог, включается следующая информация:
- присвоенные документом о постановке на учет ИНН и КПП;
- сокращенное наименование (при наличии) юр. лица; ФИО – для ИП;
- код ОКТМО (получение кодов статистики).
Важно: при содержании в коде меньшего количества знаков, чем отведено знакомест в справке, пустые места справа остаются незаполненными (без проставления каких-либо знаков, например, «прочерка»).
В личные данные работающего лица включаются:
- Полная форма ФИО, соответствующая написанию в удостоверении личности гражданина (паспорт не должен быть просрочен); ИНН работника.
- В строку «Статус налогоплательщика» вносится цифровое обозначение в соответствии с Приказом.
- «Адрес места проживания» – строка заполняется согласно сведениям, содержащимся в документе о регистрации: по месту пребывания, жительства, временной регистрации и пр. на территории РФ, в том числе и для иностранцев.
- В строке «Гражданство» заполняется числовое обозначение государства согласно ОКС стран мира, к гражданству которого принадлежит налогоплательщик.
Совет! При отсутствии принадлежности лица к гражданству какого-либо государства, в указанной строке заполняется код страны, выдавшей налогоплательщику удостоверение личности.
- Код субъекта.
Важно: возможно не заполнение показателей ячеек «Адрес места жительства» при указании данных в строках «Код страны проживания» и «Адрес».
- Код документа личности.
В третьем разделе должна содержаться информация о фактически полученных физ. лицом выплатах по месяцам (в натур. и денеж. форме, в виде мат. помощи не более 4 т.р. за 12 месяцев).
Заголовок формы раздела заполняется соответствующей ставкой сбора. Коды доходов, подлежащие заполнению в справке, содержатся в Приказе.
В 4 разделе формы, работодатель показывает следующие вычеты по налогу на доходы:
- не облагаемые подоходным налогом (суточные, матвыгода и пр.) в пределах лимита;
- вычеты профессионального характера;
- снижающие размер налогооблагаемой базы суммы (на основании ст.ст. 213.1, 214, 214.1 Кодекса).
Перечень кодов вычетов утвержден Приказом.
В пятом разделе справки лицо, обязанное сдавать отчетность по налогам на доходы физ. лиц, фиксирует суммы, перечисленные в бюджет, либо начисленные работодателем, либо удержанные с гражданина.
В отношении иностранцев, работающих в соответствии с патентной системой, прописывается сумма учтенных авансовых платежей.
Образец 2-НДФЛ, заполненной с признаком 1.
Отчетность с признаком 2: заполняем форму
Отчетность по доходам, подаваемая при невозможности удержать сбор, имеет следующие особенности:
- В заголовок вносится показатель «2», обозначающий признак.
- В 3 разделе отражаются только суммы, с которых не был удержан сбор.
- Раздел 4 не подлежит заполнению.
- Сумма, указанная в третьем разделе, дублируется в пятом. В строки, содержащие выражение «Сумма налога», записываются показатели неудержанного бюджетного платежа. В незаполненных полях проставляются прочерки.
2-НДФЛ за год: срок сдачи
Срок представления отчета по удержанным с физ. лиц сборам (с признаком 1) в 2017 году заканчивается 3-го апреля, поскольку 1-е число указанного месяца выпадает на выходной день.
При невозможности удержания в течение отчетного периода налога с уплаченных работнику средств, срок сдачи сведений о доходах наступает 1 марта 2017г.
Запомните, правило о сроках сдачи отчетности 2-НДФЛ с признаком 2 применяется и в том случае, когда работники получали от налог. агента подарки на сумму более 4000 рублей.
Сроки сдачи отчетности для ИП и юр. лиц по НДФЛ являются едиными (календарь сдачи бух. отчетности для ИП и организаций, применяющих различные режимы налогообложения в 2017 году).
Помимо законодательно установленной обязанности по сдаче отчетности, работодатели должны выдавать НДФЛ справки физ. лицам по их просьбе (3 п. 230 ст. Кодекса).
Такие документы формируются за разные периоды (квартал, полугодие, год), и могут быть запрошены финансовыми учреждения для выдачи кредита.
Существует 2 способа сдачи отчетности в установленные сроки:
- в печатном бумажном виде – если число работников не превышает 25 человек;
- в электронном виде – при наличии в штате сотрудников более 25 человек.
Обратите внимание! Направлять отчетность в электронном виде можно только через уполномоченного оператора с использованием сертифицированной ЭЦП (электронный документооборот). Использовать флеш-карты и иные накопители информации нельзя.
Для юридических лиц, которые ликвидируются или подвергаются реорганизации, сдача 2-НДФЛ происходит в срок, начиная с года начала периода сдачи отчетности до даты реорганизации или прекращения правоспособности фирмы.
Это требование установлено п. 3 ст. 55 Кодекса и письмом ФНС России № ЕД-4-3/17827 от 2011г.
Ответственность за несвоевременную сдачу
Закон устанавливает возможность применения санкций к налоговым агентам, нарушившим в 2017 г. срок сдачи 2-НДФЛ за прошедший год, размер которых составляет 200 руб. за каждую справку, сданную с просрочкой (п. 1 ст. 126 Кодекса).
Кроме того, судом могут быть наказаны виновные по ст. 15.6 КоАП РФ лица — за несвоевременное представление/полную неподачу 2-НДФЛ справок за работников.
Для ИП, физических лиц наказание по данной статье предусмотрено в пределах от 100 до 300 руб., для должностных лиц – от 300 до 500 руб.
Недостоверные сведения
Кодексом также предусмотрены санкции за содержание в отчетности о доходах недостоверных сведений.
Сумма, равная 500 рублей, взимается за один документ, содержащий ошибочную информацию.
Важно: действующая редакция НК РФ не содержит определения «недостоверных сведений».
Согласно разъяснениям, данным налоговой в Письме № ГД-4-11/14515 от 09.08.2016, недостоверными следует считать любые не соответствующие действительности реквизиты справки: ошибки в персональных данных гражданина-плательщика налогов, кодах вычетов и пр.
Если отчитывающееся лицо выявит в 2-НДФЛ несоответствующие действительным данные и подаст по ним в ИФНС информацию с корректировкой до момента нахождения неточностей специалистами государственного органа, то неблагоприятные последствия для него не наступят (п. 2 ст. 126.1 Кодекса).
2-НДФЛ за 2017г.
2-НДФЛ за 2017г.
Срок сдачи 2-НДФЛ в 2017 году: Точные даты и ответственность за несвоевременную подачу
