Упрощенная система налогообложения в 2017 году была изменена по двум направлениям: был в два раза увеличен лимит для перехода на этот налоговый режим и повысился размер остаточной стоимости основных средств.
Авансовые платежи также идут поквартально, затем осуществляется взнос по итогам за год.
Содержание этой статьи:
Как и другие налоговые режимы, упрощенная система налогообложения в 2017 году претерпела некоторые изменения.
Использовать ее могут как предприниматели, только что начавшие свое дело, так и те фирмы, которые уже работали по другой системе (например, ОСНО или ЕНВД).
Для перехода на этот режим нужно написать заявление и предоставить его вместе с пакетом документов.
Но чтобы применять УСН, фирма или ИП должны соответствовать оговоренным законодательством требованиям.
Объект налогообложения и процентная ставка
Как объект налогообложения, предприниматель может выбрать пункт «Доходы» или «Доходы минус расходы».
Изменить позицию можно только по окончании налогового периода. Поэтому к выбору пункта следует отнестись внимательно.
Сумма, которую налогоплательщик выплачивает по окончании отчетного периода, формируется в зависимости от объекта.
Далее представлена таблица, по которой можно сравнить процентную ставку и налоговую базу для разных объектов.
| Процентная ставка | Налоговая база | Налоговый вычет | |
|---|---|---|---|
| «Доходы» | 6% | Размер доходов в денежном эквиваленте | Выплата по налогам уменьшается на размер страховых взносов, перечисления по временной нетрудоспособности сотрудника или платежи в рамках добровольного личного страхования |
| «Доходы минус расходы» | 15% (в зависимости от местного законодательства ставка может быть дифференцирована от 5 до 15%) | Размер доходов, уменьшенный на сумму затрат (перечень таких затрат оговаривается в главе 25 и статье 346.16 Налогового кодекса) | Налоговые вычеты как таковые отсутствуют, но страховые взносы берутся в перечень расходов при определении налоговой базы |
Для ИП с работниками и для ООО действует ограничение: уменьшать сумму налога можно не более чем наполовину.
Однако, если ИП работает без сотрудников, он может снизить налоговые выплаты на всю сумму по страховым взносам.
вернуться к меню ↑Кто может работать по УСН
Чтобы применять УСН, ИП или ООО нужно соответствовать определенным требованиям.
В частности, они затрагивают сферу деятельности и численность сотрудников.
Сначала о тех организациях, которые не могут работать по этой системе:
- фирмы, имеющие филиалы;
- при размере дохода за последние 9 месяцев не более 45 миллионов рублей;
- фирмы, составляющие финансовый сектор (в их числе, среди прочих, находятся банковские и микрофинансовые организации);
- компании, работающие в сфере игорного бизнеса;
- предприятия, выплачивающие ЕСХН;
- при числе сотрудников от 100 человек;
- если прочие организации имеют долю 25% и более (некоторые исключения перечислены в статье 346.12 Налогового кодекса);
- при остаточной стоимости основных средств более 150 миллионов рублей (до 2017 года это ограничение составляло 100 миллионов);
- бюджетные учреждения;
- иностранные организации;
- агентства, занятые предоставлением труда работников;
- компании, не направившие заявление по утвержденной форме в налоговую службу.
Касательно условий для ИП, заявление на упрощенную систему налогообложения нельзя подать в следующих случаях:
- если в штате более 100 сотрудников;
- если применяется ЕСХН;
- если предприниматель не уведомил налоговую службу о применении этого режима.
вернуться к меню ↑Важно: упрощенная система налогообложения в 2017 году не применяется для нотариусов и адвокатов.
Как перейти на УСН
Если ИП или ООО проходит процедуру регистрации, на протяжении 30 дней после постановки на учет они могут оповестить налоговую, что будут применять УСН.
В такой ситуации требуется принести заявление и отметить объект налогообложения.
- При утверждении варианта «Доходы» ставка налога по упрощенной системе налогообложения имеет размер 6%.
- При утверждении варианта «Доходы минус расходы» ставка 15%.
На УСН можно перейти с другого налогового режима, если ИП или ООО удовлетворяет установленным требованиям.
Заявление на упрощенную систему налогообложения подается:
- Для ИП и для ООО – не позже 31 декабря года, идущего перед переходом.
- При переходе с ЕНВД работать по УСН можно прямо с начала месяца, в котором закончилась обязанность применять предыдущую систему.
В 2017 году «упрощенка» также применяется лишь для конкретных видов деятельности.
Перечень предпринимателей и организаций, для которых не предусмотрена эта система, приведен выше.
вернуться к меню ↑Подробнее об изменениях 2017 года
Упрощенная система налогообложения в 2017 году была скорректирована по двум параметрам: в отношении размера остаточной стоимости основных средств и лимита для перехода на этот налоговый режим.
- Ранее размер денежного эквивалента остаточных средств составлял 100 миллионов рублей. Теперь он увеличен до 150 миллионов. Эта цифра должна быть зафиксирована на 1 января 2017 года, на протяжении года не превышать установленный размер.
- Для перехода на УСН с начала 2017 года доход за последние 9 месяцев 2016 года не должен превышать 59,805 миллиона рублей. Чтобы начать работать по «упрощенке» с 2018 года, доход за последние 9 месяцев 2017 года должен составлять не более 90 миллионов рублей.
Изначально установленная сумма в 45 миллионов рублей каждый год умножалась на коэффициент-дефлятор. Для 2016 года он составил 1,329.
На основании этого, рассчитывается лимит для перехода на УСН: 45 * 1,329 = 59,805.
Касательно лимита, установленного для 2018 года, он превышает ранее утвержденный в два раза. Коэффициент-дефлятор не будет применяться к этому числу до 2020 года.
Как уплачиваются налоги по УСН
Налоговые выплаты в рамках «упрощенки», как и ранее, включают в себя:
- Авансовые платежи. Осуществляются по итогам квартала, их выплачивают до 25 числа месяца, идущего за отчетным периодом. Средства переводятся за I, II и III кварталы.
- Итоговый платеж. Проводится по результатам года.
Налог по УСН организации выплачивают до 31 марта года, идущего после отчетного.
Для ИП период, в течение которого нужно перечислить налоговый взнос, чуть больше – до 30 апреля.
Реквизиты платежей всегда можно узнать на официальном сайте налоговой – www.nalog.ru.
Стоит учесть, что организациям нужно перечислять налоговые выплаты по реквизитам отделения по местонахождению фирмы.
Индивидуальные предприниматели обращаются в инспекцию по своему месту жительства.
вернуться к меню ↑О кодах КБК для платежей по УСН
Коды КБК отличаются в зависимости от примененного объекта налогообложения.
Для варианта «Доходы» с налоговой ставкой 6% код для основного налога – 182 1 05 01011 01 1000 110.
Если выбран вариант «Доходы минус расходы», где ставка 15%, код имеет вид 182 1 05 01021 01 1000 110.
Для ИП и для ООО используются одни и те де коды КБК. Различие только в выбранных объектах налогообложения.
Как видно, они различаются только по десятому разряду. Цифры с 9 по 11 указывают на подстатью доходов.
Важно: при заполнении бланков, нужно проверять правильность введения цифр.
Если КБК введен неверно, это усложнит выплату налога. При ошибке в коде, поручение возвращается плательщику или считается невыясненным.
Ввиду такой задержки, платеж может запоздать, а это приведет к начислению пени.
Так как предназначение взноса без КБК распознать не удается, он может поступить на другой счет как выплата иного налога.
В таком случае, придется повторно производить платеж и доплачивать пени за просрочку.
Однако есть выход: написать письменное заявление, чтобы сумму переплаты по другому налогу перевели на нужный счет.
Даже в такой ситуации пени будут начислены. Но если, несмотря на ошибочно указанный код, платеж поступил по назначению, выплачивать пени не придется.
Также, при переплате, можно оформить возврат налога.
вернуться к меню ↑Как перейти с УСН на другую систему
Как предприниматель, так и организация вправе с начала отчетного периода перейти на ОСНО или другой налоговый режим.
Как и в случае с переходом на эту систему, нужно подать заявление в налоговую службу.
Бланк заполняют до 15 января года, когда планируется заменить УСН на другую систему.
Важно: если 15 января выпадает на выходной, заявление подается в ближайший к этой дате рабочий день.
В 2017 году в условиях УСН были изменены два пункта.
Был увеличен лимит для перехода на этот режим, а также увеличен размер остаточной стоимости основных средств в денежном эквиваленте.
Перейти на УСН можно, подав заявление в установленный законодательством срок.
Для этого предприятие или организация должны проходить по роду деятельности, численности сотрудников и некоторым другим параметрам.
При желании, с УСН можно перейти на более подходящий налоговый режим.
вернуться к меню ↑УСН в 2017 году, налоговое уведомление, страховые взносы
УСН в 2017 году, налоговое уведомление, страховые взносы
Упрощенная система налогообложения в 2017 году: Важные изменения
